Vkladové účty
11) Vkladové účty – běžný účet, k čemu slouží, účtování na běžném účtu – dodavatel, odběratel, pokladna, úvěr, účtování z úvěru, bankovní poplatky – vedení účtu, úrok 662, 568, 221.
Pokladna účtuje stav a pohyb peněz v hotovosti a také šeky a přijaté poukázky k zúčtování jako platební prostředky. Analytické účty k účtu 221 jsou vedeny zvlášť za korunovou pokladnu a zvlášť za valutovou pokladnu. Analytickými účty jsou pokladní knihy. Účetními doklady jsou příjmové a výdajové pokladní doklady. Některé účetní jednotky si sami stanovují limit pokladní hotovosti.
Valutová pokladna – o cizích měnách je účtováno též na syntetickém účtu 211, a to v korunách. Současně jsou k tomuto účty zřízeny pro jednotlivé cizí měny (valuty) samostatné analytické účty, na kterých je účtováno jak v korunách, tak i v příslušných cizích měnách. Přepočet valut nakoupených v příslušné komerční bance může být proveden podle směnného kurzu devizového trhu ČNB nebo podle kurzu, za který byly tyto valuty v příslušné bance nakoupeny nebo při odvodu do banky prodány. Různé druhy kurzů nebo jejich změny způsobují, že vznikají kurzové rozdíly, které se účtují buď jako finanční náklad na vrub účtu 563 nebo jako finanční výnos ve prospěch účtu 663.
Podle svého rozhodnutí může účetní jednotka účtovat o kurzových rozdílech v průběhu účetního období, což vede ve své vnitřní směrnici. Vždy však musí účtovat o kurzových rozdílech k okamžiku účetní závěrky. V tento den musí přepočítat zůstatek ve valutové pokladně podle aktuálního kurzu ČNB a vzniklé kurzové rozdíly zaúčtovat na vrub finančních nákladů nebo ve prospěch finančních výnosů.
Pokladník je hmotně odpovědný za peněžní prostředky v pokladně a je s ním sepsána dohoda o hmotné odpovědnosti. Pokladník vede pokladní knihu, do níž uskutečňuje záznamy podle pokladních dokladů. Pokladní kniha může být vedena ručně nebo na počítači.
Po skončení pokladních hodin provádí pokladník fyzickou inventuru, tj. přepočítáním peněz zjišťuje skutečnou pokladní hotovost, kterou porovnává se zůstatkem vykázaným v pokladní knize (tzv. pokladní skontro). Případné rozdíly (pokladní schodek nebo přebytek) musí být přešetřeny a záznamy v pokladní knize musí být uvedeny do souladu se skutečností.
Účtování:
Operace Má Dáti Dal
| Pokladní schodek PV | 569 | 211 |
| Pokladní přebytek PP | 211 | 668 |
| Předpis náhrady za schodek | 335 | 669 |
| Odvod peněz z pokladny PV | 261 | 211 |
| Vklad peněz do pokladny PP | 211 | 261 |
| Kurzový zisk ID | 211 | 663 |
| Kurzová ztráta ID | 563 | 211 |
Vysvětlivky k tabulce:
PV – pokladna výdej
PP – pokladna příjem
ID – interní doklad
Běžný účet slouží k vzájemnému vyrovnání pohledávek a závazků mezi podnikateli. Na běžném účtu se zaznamenávají pouze příjmy a výdaje související s podnikáním.
Máme tyto druhy bankovních účtů:
- Běžný účet – účetní jednotka má zde peněžní prostředky k financování své činnosti, tento účet vykazuje zůstatek pasivní (-) nebo aktivní (+) povahy.
- Kontokorentní účet – jsou zde vedeny peněžní prostředky účetní jednotky i poskytnutý kontokorentní úvěr k překlenutí krátkodobého nedostatku prostředků na placení.
- Devizový účet – v případě, že jsou na něm uloženy peněžní prostředky v cizích měnách (na analytických účtech se zaznamenávají v cizí měně i v KČ).
- Termínované účty – pokud mají výpovědní lhůtu do jednoho roku (jinak se považují za dlouhodobý finanční majetek evidovaný na účtu 069).
Zřízení BÚ:
Abychom si mohli nechat zřídit bankovní účet, potřebujeme průkaz totožnosti (občanský průkaz, pas atd.), živnostenský list u fyzických osob, u právnických osob výpis z Obchodního rejstříku a počáteční vklad peněz v hotovosti, který se uloží na účet.
Podkladem pro účtování na jednotlivých bankovních účtech je výpis z účtu. K okamžiku účetní závěrky zasílá banka závěrečný výpis z účtu, který je podkladem k provedení inventarizace na bankovních účtech. Na běžném účtu se obvykle účtují i všechny bankovní poplatky a úroky (úroky z peněžních prostředků uložených u bank, tak i placené úroky z poskytnutých úvěrů). Úroky placené bance se zaúčtují jako finanční náklad na nákladový účet 562, kdežto úroky přijaté do finančních výnosů na výnosový účet 662. Různé bankovní výlohy a poplatky jsou pro účetní jednotku finančním nákladem na účtu 568.
Převody peněžních prostředků na bankovních účtech se uskutečňují podle příkazů k úhradě nebo příkazů k inkasu. Příkazy k úhradě nebo k inkasu nejsou účetním dokladem, neboť ještě neprokazují, že se platba uskutečnila.
Účtování:
operace strana Má Dáti strana Dal
| Dodavatelé (můj závazek) FP | 221 | 321 |
| Odběratelé (má pohledávka) FV | 311 | 221 |
| Odvod peněz z pokladny PV | 261 | 211 |
| Vklad na běžný účet BV | 221 | 261 |
| Výběr hotovosti z účtu BV | 261 | 221 |
| Vklad peněz do pokladny PP | 211 | 261 |
Vysvětlivky k tabulce:
FP – faktura přijatá
FV – faktura vydaná
BV – bankovní výpis
PP – pokladna příjem
PV – pokladna výdej
Druhy úvěrů:
- Krátkodobé úvěry – účtují se ve 2. účtové třídě (231 a 232).
- Střednědobé a dlouhodobé úvěry – účtují se ve 4. účtové třídě (461)
Podkladem pro účtování na úvěrových účtech jsou výpisy úvěrových účtů. Na konci účetního období se ověřuje jejich zůstatek dle závěrečných výpisů z úvěrových účtů zasílaných bankou.
Eskontní úvěry
Účetní jednotka, která je směnečným věřitelem, může postoupit bance směnku před lhůtou její splatnosti. Převod směnečných práv majitele směnky na banku za úplatu se nazývá eskont. Na postoupenou směnku poskytne banka účetní jednotce eskontní úvěr.
Směnky postoupené bance se evidují na účtu 313. Na základě oznámení (avíza) od banky o zaplacení směnky dlužníkem se zaúčtuje snížení pohledávky za eskontovanou směnku a snížení závazku z eskontního úvěru.
Účtování:
Operace Má Dáti Dal
| Převod poskytnutého úvěru BV z BÚ a ÚÚ | 221 | 231 (461) |
| Úhrada dodavatelům BV z BÚ | 321 | 221 |
| Přímá úhrada dodavatelům z bank. úvěru ÚÚ | 321 | 231 (461) |
| Splátka úvěru BV z ÚÚ a BU | 231 (461) | 221 |
| Úroky z úvěrů a bank. poplatky a výdaje BV | 562 (568) | 221 |
| Směnka postoupená bance k eskontu ve jmenovité (směnné) hodnotě ID | 313 | 254 |
| BV z ÚÚ a BÚ na eskontovanou směnku: | – | – |
| Jmenovitá hodnota směnky po odečtení diskontu a výloh | 221 | 232 |
| Diskont | 562 | 232 |
| Výlohy spojené s eskontem | 568 | 232 |
| Oznámení banky o zaplacení směnky ID | 232 | 313 |
Vysvětlivky k tabulce:
BV z BÚ a ÚÚ – bankovní výpis z běžného účtu a úvěrového účtu
ID – interní doklad
ÚÚ – úvěrový účet