Účtování závazků
Osnova:
- pojem, členění, AE,
- možnosti úhrady,
- směnky k úhradě,
- platební kalendář,
- závazky v cizí měně,
- reklamace vůči dodavateli.
Závazky
- účet 321 – Dodavatelé
- účtují se zde závazky pouze krátkodobé)
- závazky z obchodních styků
- doba splatnosti je uvedena v kupní smlouvě – úrok z prodlení smluvní a nesmluvní
544 – Smluvní pokuty a úroky z prodlení – při prodlení platíme penále
545 – Ostatní pokuty a penále
AE musí respektovat tato hlediska:
- u pohledávek rozlišit krátkodobé a dlouhodobé
- u pohledávek a závazků, zda jde o tuzemského či zahraničního partnera
Přijaté provozní zálohy
- účet 314 – Přijaté zálohy = závazek
Přijatá záloha 221/324
Vystavená fa 311/x
Zúčtování faktury se zálohou 324/311
Úhrada rozdílu mezi fakturou a zálohou 221/311
Kurzové rozdíly při úhradách pohledávek a závazků
Účetnictví je vedeno v českých korunách -> při provádění zahraničně obchodních operací je nutné provést přepočet cizí měny na českou měnu ke dni uskutečnění úč. případu (u dodavatele – den vystavení fa, u odběratele – den přijetí fa)
Pro přepočet se používá kurzu ČNB: a, denního kurzu
b, pevných kurzů (roční, pololetní, čtvrtletní,…)
Kurzové rozdíly při úhradách zahraničních faktur v průběhu úč. období
Pohledávky a závazky v cizí měně se platí v jiný den než je den jejich vzniku – liší se kurzy pro přepočet cizí měny – vnikají kurzové rozdíly: a, kurzová ztráta – 563
b, kurzový zisk – 663
Ovlivňují hospodářský výsledek a jsou daňově uznatelné
Kurzové rozdíly u neuhrazených faktur (pohledávky a závazky) na konci účetního období
V případě, že zahraniční faktura nebyla do dne roční uzávěrky uhrazena, musí se pohledávky a závazky vyjádřené v cizí měně přepočítat kurzem ČNB k 31.12.
Tyto kurzové rozdíly se vyúčtují: a, 386 – v případě očekávané kurzové ztráty. V tomto
případě se musí tvořit rezerva na kurzovou
ztrátu 574/454
b, 387 – v případě očekávaného zisku. Tyto kurzové
rozdíly neovlivňují HV (pouze tvorba
rezervy) ani daňový základ. Zrušení rezervy na KZ 454/674
Směnky k úhradě (platíme závazek)
- účet 322
- dlužník (odběratel) – výstavce směnky vlastní nebo směnečník u směnky cizí účtuje vznik směnečného závazku na účtě 322 – Směnky k úhradě (krátkodobé) nebo na účtě 478 – Dlouhodobé směnky k úhradě. Předáním směnky se původní závazek mění v závazek směneční (vyšší o úrok na účtě 562)
Ostatní závazky vůči zaměstnancům
Při předem neproplaceném cestovném – cestovní příkaz
Závazky ke společníkům
Vznikají z těchto důvodů:
a, společníkům byl přiznán podíl na zisku, který ještě nebyl vyplacen – závazek se
eviduje na účtě 364 – Závazky ke společníkům při rozdělování zisku 431/364
Zdanění těchto příjmů (dividend, podílů na zisku), je výhradně povinností společnosti. Společníci obdrží čistý příjem, který již dále nedaní
b, společníci půjčili peníze do společnosti – krátkodobá půjčka – 365
– dlouhodobé – 479
I u těchto půjček musí být úrok v obvyklé výši
c, společníci jsou ve společnosti zaměstnáni – společník uzavře se společností pracovní smlouvu, popř. jinou dohodou (dohoda o prac. činnosti o vykonané práci). Při účtování se postupuje stejně jako u mezd zaměstnanců, ale místo účtu 521 je 522, míso 331 je 366. Platí to i pro členy družstev