Osnova:

• pojem, členění, AE,
• možnosti úhrady,
• směnky k úhradě,
• platební kalendář,
• závazky v cizí měně,
• reklamace vůči dodavateli.

Závazky

 

• účet 321 – Dodavatelé
• účtují se zde závazky pouze krátkodobé)
• závazky z obchodních styků
• doba splatnosti je uvedena v kupní smlouvě – úrok z prodlení smluvní a nesmluvní

 

544 – Smluvní pokuty a úroky z prodlení – při prodlení platíme penále

545 – Ostatní pokuty a penále

 

AE musí respektovat tato hlediska:

• u pohledávek rozlišit krátkodobé a dlouhodobé
• u pohledávek a závazků, zda jde o tuzemského či zahraničního partnera

 

Přijaté provozní zálohy

 

• účet 314 – Přijaté zálohy = závazek

 

Přijatá záloha  221/324

Vystavená fa  311/x

Zúčtování faktury se zálohou  324/311

Úhrada rozdílu mezi fakturou a zálohou  221/311

 

Kurzové rozdíly při úhradách pohledávek a závazků

 

Účetnictví je vedeno v českých korunách -> při provádění zahraničně obchodních operací je nutné provést přepočet cizí měny na českou měnu ke dni uskutečnění úč. případu (u dodavatele – den vystavení fa, u odběratele – den přijetí fa)

Pro přepočet se používá kurzu ČNB:    a, denního kurzu

b, pevných kurzů (roční, pololetní, čtvrtletní,…)

 

Kurzové rozdíly při úhradách zahraničních faktur v průběhu úč. období

 

Pohledávky a závazky v cizí měně se platí v jiný den než je den  jejich vzniku – liší se kurzy pro přepočet cizí měny – vnikají kurzové rozdíly: a, kurzová ztráta – 563

b, kurzový zisk – 663

Ovlivňují hospodářský výsledek a jsou daňově uznatelné

 

Kurzové rozdíly u neuhrazených faktur (pohledávky a závazky) na konci účetního období

V případě, že zahraniční faktura nebyla do dne roční uzávěrky uhrazena, musí se pohledávky a závazky vyjádřené v cizí měně přepočítat kurzem ČNB k 31.12.

Tyto kurzové rozdíly se vyúčtují: a, 386 – v případě očekávané kurzové ztráty. V tomto

případě se musí tvořit rezerva na kurzovou

ztrátu  574/454

b, 387 – v případě očekávaného zisku. Tyto kurzové

rozdíly neovlivňují HV (pouze tvorba

rezervy) ani daňový základ. Zrušení rezervy na KZ 454/674

 

 

 

Směnky k úhradě (platíme závazek)

 

• účet 322
• dlužník (odběratel) – výstavce směnky vlastní nebo směnečník u směnky cizí účtuje vznik směnečného závazku na účtě 322 – Směnky k úhradě (krátkodobé) nebo na účtě 478 – Dlouhodobé směnky k úhradě. Předáním směnky se původní závazek mění v závazek směneční (vyšší o úrok na účtě 562)

 

Ostatní závazky vůči zaměstnancům

Při předem neproplaceném cestovném – cestovní příkaz

 

 

 

Závazky ke společníkům

 

Vznikají z těchto důvodů:

a, společníkům byl přiznán podíl na zisku, který ještě nebyl vyplacen – závazek se

eviduje na účtě 364 – Závazky ke společníkům při rozdělování zisku 431/364

Zdanění  těchto příjmů (dividend, podílů na zisku), je výhradně povinností společnosti. Společníci obdrží čistý příjem, který již dále nedaní

 

b, společníci půjčili peníze do společnosti – krátkodobá půjčka – 365

– dlouhodobé – 479

I u těchto půjček musí být úrok v obvyklé výši

 

c, společníci jsou ve společnosti zaměstnáni – společník uzavře se společností pracovní smlouvu, popř. jinou dohodou (dohoda o prac. činnosti o vykonané práci). Při účtování se postupuje stejně jako u mezd zaměstnanců, ale místo účtu 521 je 522, míso 331 je 366. Platí to i pro členy družstev