Osnova:

• charakteristika daňové soustavy,
• účtování daní (341, 342, 343, 345),
• zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti,
• zda ovlivňují HV a ZD.

 

• účtování skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací

 

Syntetické účty pro účtování daní jsou sestaveny podle sestavy daní.

 

přímé       z příjmů – fyzických osob, právnických osob, k ochraně živ. pr.

majetkové – z nemovitostí, z převodu nemovitostí, silniční, dědická a

darovací

Daně

 

nepřímé – DPH, spotřební daň

 

 

1,    341 – Daň z příjmů – za firmu jako celek – 31%

 

MD – zálohy na daň bude účetní jednotka platit (uhrazené zaplacené zálohy)

D – daňový závazek (povinnost) – přiznání – celková daňová povinnosti úč. jednotky za zdaň. období – slouží k evidenci daně z příjmů fyzických a právnických osob, kdy je podnikatel současně poplatníkem a plátcem daně

Zůstatek účtu je buď nedoplatek nebo přeplatek splatné daně za uplynulé úč. období

 

221 – Bankovní účet                      341 – Daň z příjmů                591, 593 – Daň z BČ

 

595 – Dodat. odvody d. z př.

 

 

Vedle daně z příjmů splatné existuje daňová povinnost odložená (povinně se účtuje v účetních jednotkách, které tvoří skupinu podniků (holding).

Vyplývá z dočasných rozdílů mezi daňovými a účetními náklady.

 

2,     342 – Ostatní přímé daně –    ze závislé činnosti zaměstnanců (daně

z mezd)

 

• úč. jednotka je jen plátcem daně (jedná se o placení daně z příjmů za zaměstnance a srážkovou daň z podílu na zisku společníků)
• MD – úhrada
• D – daňová povinnost – zálohy

 

 

 

3,    343 – Daň z přidané hodnoty

 

• slouží k evidenci D/H na vstupu i na výstupu
• nepřímá daň, poplatníkem je spotřebitel
• plátcem daně je podnikatelský subjekt budˇze zákona nebo dobrovolně registrovaný
• daň podnikově neutrální (neovlivňuje HV)
• může ovlivnit finanční situaci podniku
• účtujeme podle daňových dokladů – běžný daňový doklad = faktura
• zjednodušený daň. doklad = paragon
• daňový dobropis (při opravě základu daně – snížení ceny)
• daňový vrubopis (k opravě základu daně – zvýšení ceny)
• splátkový kalendář (u leasingu)

U osobního automobilu nelze uplatnit nárok na odpočet DPH.

Na 343 se účtuje:

• daňová povinnosti (daň na výstupu – D)
• nárok na odpočet (daň na vstupu – MD)
• nárok na vrácení daně při nadměrném odpočtu
• opravy daně (dobropis, vrubopis)

 

4, 345 – Ostatní daně a poplatky

 

• účtuje se o:

a, spotřebních daních

b, daních z nemovitostí, převodu nemovitosti, dědická, darovací, silniční

c, poplatcích podle příslušných právních předpisů

 

5, Spotřební daň

 

• obdobný charakter jako DPH
• plátcem je podnik, poplatníkem spotřebitel
• podléhají výrobky – tabákové výrobky, líh a lihoviny, piva a vína, uhlovodíková paliva a maziva
• předmětem daně jsou v tuzemsku vyrobené nebo do tuzemska dovezené výše uvedené výrobky
• účtování stejně jako u DPH
• závazek ve spotřební daně při dovozu se účtuje na účet 379

 

321                                            345                                               311

 

513

379

548

 

531

221

532

538