Účtování o daních
Osnova:
- charakteristika daňové soustavy,
- účtování daní (341, 342, 343, 345),
- zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti,
- zda ovlivňují HV a ZD.
- účtování skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací
Syntetické účty pro účtování daní jsou sestaveny podle sestavy daní.
přímé z příjmů – fyzických osob, právnických osob, k ochraně živ. pr.
majetkové – z nemovitostí, z převodu nemovitostí, silniční, dědická a
darovací
Daně
nepřímé – DPH, spotřební daň
1, 341 – Daň z příjmů – za firmu jako celek – 31%
MD – zálohy na daň bude účetní jednotka platit (uhrazené zaplacené zálohy)
D – daňový závazek (povinnost) – přiznání – celková daňová povinnosti úč. jednotky za zdaň. období – slouží k evidenci daně z příjmů fyzických a právnických osob, kdy je podnikatel současně poplatníkem a plátcem daně
Zůstatek účtu je buď nedoplatek nebo přeplatek splatné daně za uplynulé úč. období
221 – Bankovní účet 341 – Daň z příjmů 591, 593 – Daň z BČ
595 – Dodat. odvody d. z př.
Vedle daně z příjmů splatné existuje daňová povinnost odložená (povinně se účtuje v účetních jednotkách, které tvoří skupinu podniků (holding).
Vyplývá z dočasných rozdílů mezi daňovými a účetními náklady.
2, 342 – Ostatní přímé daně – ze závislé činnosti zaměstnanců (daně
z mezd)
- úč. jednotka je jen plátcem daně (jedná se o placení daně z příjmů za zaměstnance a srážkovou daň z podílu na zisku společníků)
- MD – úhrada
- D – daňová povinnost – zálohy
3, 343 – Daň z přidané hodnoty
- slouží k evidenci D/H na vstupu i na výstupu
- nepřímá daň, poplatníkem je spotřebitel
- plátcem daně je podnikatelský subjekt budˇze zákona nebo dobrovolně registrovaný
- daň podnikově neutrální (neovlivňuje HV)
- může ovlivnit finanční situaci podniku
- účtujeme podle daňových dokladů – běžný daňový doklad = faktura
- zjednodušený daň. doklad = paragon
- daňový dobropis (při opravě základu daně – snížení ceny)
- daňový vrubopis (k opravě základu daně – zvýšení ceny)
- splátkový kalendář (u leasingu)
U osobního automobilu nelze uplatnit nárok na odpočet DPH.
Na 343 se účtuje:
- daňová povinnosti (daň na výstupu – D)
- nárok na odpočet (daň na vstupu – MD)
- nárok na vrácení daně při nadměrném odpočtu
- opravy daně (dobropis, vrubopis)
4, 345 – Ostatní daně a poplatky
- účtuje se o:
a, spotřebních daních
b, daních z nemovitostí, převodu nemovitosti, dědická, darovací, silniční
c, poplatcích podle příslušných právních předpisů
5, Spotřební daň
- obdobný charakter jako DPH
- plátcem je podnik, poplatníkem spotřebitel
- podléhají výrobky – tabákové výrobky, líh a lihoviny, piva a vína, uhlovodíková paliva a maziva
- předmětem daně jsou v tuzemsku vyrobené nebo do tuzemska dovezené výše uvedené výrobky
- účtování stejně jako u DPH
- závazek ve spotřební daně při dovozu se účtuje na účet 379
321 345 311
513
379
548
531
221
532
538