Účtování daní

• 341 – daň z příjmu právnických osob
• 342 – ostatní přímé daně pro daň z příjmu fyzických osob a srážková daň
• 343 – nepřímá daň – DPH
• 345 – ostatní daně a poplatky – silniční daň, daň z nemovitostí, daň dědická a darovací

Účtování DzP právnických osob – účet 341 – přímá daň

• Účetní jednotka platí obvykle zálohy na daň z příjmu podle výše daň. povinnosti v předchozím roce a to buď čtvrtletně nebo měsíčně (%z mzdy).
• Účet 341 může mít v roční účetní závěrce jak pasivní zůstatek (nedoplatek na dani), tak i aktivní zůstatek (přeplatek na zálohách). Vyrovnání nedoplatku nebo přeplatku je účetní operací následujícího účetního období. Případný přeplatek se může účetní jednotce po dohodě se správcem daně započítat do zálohy v dalším daňovém období, případně ho i započítat na nedoplatek na jiné dani.

účtování:

Daňový závazek z běžné činnosti                            591 / 341

Daňová pohledávka z běžné činnosti                       341 / 591

Daňový závazek z mimořádné činnosti                    593 / 341

Daňová pohledávka z mimořádné činnosti               341 / 593

Odvod daně (popř. záloh)                                         341 / 221

Účtování DzP fyzických osob – účet 342- Ostatní přímé daně

• Daň z příjmů FO zúčtovává (v průběhu účetního období zálohově) účetní jednotka za plátce, tj. zaměstnance, popř. družstevníky a pracující společníky.
• Tato daň není přímo součástí nákladů účetní jednotky, ale sráží se plátcům z jejich hrubé mzdy ze závislé činnosti či z podílu na zisku, které mají charakter odměny ze závislé činnosti.
• Podobným způsobem se účtuje i srážková daň, kterou je povinna účetní jednotka uhradit za plátce (např. zahraniční dodavatele z faktur za služby, které podléhají srážkové dani, nebo z podílů na zisku společníků, z dividend akcionářů apod.)

účtování:

srážka daně                                              331,366,364,321 / 342

odvod sražené daně                                                                 342 / 221

úhrada čisté mzdy zaměstnancům         331,366,364,321 / 221

účtování majetkových daní

nemovitostní                                                          532 / 345

silniční                                                                   531 / 345

dědická                                                                  538 / 345

darovací                                                                538 / 345

z převodu nemovitostí                                           538 / 345

úhrada daní (výpis z účtu)                                    345 / 221

Nepřímé daně – DPH (343)- sleduje se u plátců  daně.

• Daň na vstupu se účtuje na straně MD jako nárok na odpočet – daňová pohledávka.
• Daň na výstupu se účtuje na straně D jako daňový závazek.
• Vztah k finančnímu úřadu je pak na úrovni salda mezi daňovým odpočtem a daňovým závazkem.
• Daň se účtuje podle daňového dokladu, který dokumentuje daňový základ (tzv. zdanitelné plnění) a výši daně.
• Za uskutečnění dani podléhajícího plnění je poskytnutí, předání služby či zboží, nebo jeho úhrada.
• Vznik daňové povinnosti je vázán na ten z výše uvedených případů plnění, který nastane dříve.
• Analytická evidence se vede podle rozdělení na daň na vstupu/výstupu a dále podle sazby daně základní/snížená.

Spotřební daň

• podléhají ji pouze vybrané výrobky (tabákové výrobky, uhlovodíková paliva, víno, lihoviny).
• účtuje se na účtu 345 – Ostatní daně a poplatky obdobným způsobem jako DPH, tj. jako daň na vstupu – daňová pohledávka a daň na výstupu – daňový závazek.