Účtová třída 2 – Krátkodobý finanční majetek

6.1. Vymezení KFM

Ve směrové účtové osnově pro podnikatele je finančním účtům věnována 2. účtová skupina
Obsahuje aktivní a pasivní účty

Každý podnik uskutečňuje denně větší či menší počet platebních operací
Platební styk mezi partnery probíhá buď hotovostně, nebo bezhotovostně převodem z běžného účtu na běžný účet příjemce

Používá se tam, kde placení prostřednictvím bankovních účtů je často neproveditelné nebo neúčelné
V některých případech dochází k hotovostnímu placení i za dodávky výrobků, zboží a služeb, neboť se tím předchází případným pozdějším problémům s vymáháním úhrady
Pokladu vede pracovník, který přejímá hmotnou odpovědnost za hotovost v pokladně
Příjem a výdej peněz může provádět jen na pokladně příjmových a výdajových pokladních dokladů
O pohybu hotovosti vede záznamy v pokladní knize

datum	doklad	text	příjem	výdej	zůstatek
1.1.	p/0	převod počátečního stavu			1500,-
2.1.	p/1	tržba v hotovosti za provedené služby	5000,-		6500,-
5.1.	p/2	nákup kancelářských potřeb		1000,-	5500,-

Výběry peněz z běžného účtu do poklady a odvody z pokladny na účet se povinně účtují prostřednictvím účtu Peníze na cestě
Je totiž nutné překlenout časový nesoulad mezi účtováním o pohybu peněz v hotovosti a účtováním o pohybu peněz na běžném účtu
Účet Peníze na cestě se používá i při peněžních převodech mezi dvěma bankovními účty
Schéma účtování:
1. Výběr peněz z bankovního účtu do pokladny

Obdobnou povahu jako peníze mají ceniny
Jde o majetek, který má svou jmenovitou hodnotu, z níž se čerpá po vydání do spotřeby
Patří k nim poštovní známky, dálniční známky, kolky, telefonní karty, stravenky apod.
Nákup se účtuje obvyklým způsobem, tj. jako zvýšení a snížení peněz, resp. Zvýšení závazku
Spotřeba cenin se účtuje do nákladů
Účtování inventarizačních rozdílů je stejné jako u peněz v pokladně

Zřízení bankovního účtu je obvykle prvním krokem, kterým navazuje podnik spojení s kartou
Je založena na smluvním základu
O provedených platbách, starém a novém zůstatku účtu zasílá banka podniku výpis z účtu
Peněží účet u banky, na který podnik ukládá své peníze s tím, aby je využíval ke svému běžnému hospodaření, se nazývá běžný účet
Na tento účet přicházení běžně všechny příjmy podniku a běžně se z něho provádí peněžní úhrady
Stav běžného účtu se tak neustále mění a podnik je o těchto změnách informován formou výpisu
Banky zpravidla provádějí platby jen do výše zůstatku na běžném účtu
Na běžném účtu se účtují i všechny bankovní úroky a poplatky, tedy jak úroky z poskytnutých úvěrů, tak i úroky z vkladových účtů

Banka připisuje povolené úvěry zpravidla na běžný účet, u některých proplácí banka dodavatelské faktury přímo z povoleného úvěru
Úvěry se splácejí z prostředků běžného účtu
O bankovních úvěrech se účtuje podle doby splatnosti na různých syntetických účtech
Krátkodobé úvěry se účtují ve 4. účtové třídě
Podkladem pro účtování na úvěrových účtech jsou výpisy z úvěrových účtů
Cenou za poskytnutý úvěr je úrok, který se účtuje do finančních nákladů