1. Účetní uzávěrka

 

• zahrnuje tyto činnosti:

1. zaúčtování účetních uzávěrkových operací ke konci účetního období

• na základě inventarizace – inventarizační rozdíly a přechodné snížení OP,
• vyúčtování kurzových rozdílů,
• vyúčtování dohadných položek + zásoby na cestě,
• zaúčtovaní časového rozlišení,
• provedení inventarizace rezerv,
• u způsobu B – převod KZ a PS zaúčtovat.

1. výpočet a zaúčtovaní daně z příjmu
2. uzavření účetních knih

(nutné provést kontrolu správnosti úč. zápisů a vedení úč. knih – kontrolní soupisky AE, obratová předvaha (podvojnost), tabulková předvaha)

 

2. Účetní závěrka

 

Charakteristika a účel účetní závěrky:

Účetní závěrku vymezuje zákon o účetnictví jako nedílný celek, který tvoří:

1. rozvaha (bilance)
2. výkaz zisků a ztrát (výsledovka)
3. příloha – její součástí mohou být i výkazy – přehled o peněžních tocích

– přehled o změnách vlastního kapitálu

 

Účetní závěrka představuje cílový výstup z účetnictví – musí mít jednoznačnou

identifikaci subjektu.

 

Účetní závěrka může být sestavena

1. ve zjednodušeném rozsahu
2. v plném rozsahu (auditované úč. jednotky)

 

Aktiva členíme podle likvidnosti

Pasiva členíme podle zdrojů krytí majetku (vlastní, cizí)

 

Rozvahový den = poslední den účetního období, ke kterému úč. jednotka sestavuje účetní závěrku úč. knih

Může být sestavována i k jinému okamžiku, než je konec rozvahového dne (např. 12:00 hod. 15. června) mezitímní účetní závěrka

 

Typy účetních závěrek:

1. ŘÁDNÁ – k poslednímu dni úč. období (12 po sobě jdoucích měsíců). Účetní období může býti i kratší nebo delší až o 3 měsíce
2. MIMOŘÁDNÁ – k rozvahovému dni

– ke dni zrušení bez likvidace

– ke dni předcházejícímu dni vstupu do likvidace

– ke dni předcházejícímu dni účinnosti prohlášení konkurzu

– ke dni skončení činnosti

3. KONEČNÁ – podle OZ lze považovat za tuto úč. jednotku řádnou nebo mimořádnou
4. MEZITÍMNÍ – když dochází ke změně právní formy podnikání v průběhu trvání

úč. období

– sestavuje se k jinému okamžiku než je konec rozvahového dne (ne

ke 24:00 hod)

– neuzavírají se při ní účetní knihy. Inventarizace se provádí pouze

pro ocenění (zajímá nás pouze Tvorba rezerv a OP)

 

Zahajovací rozvaha

 

Sestavuje se u právnických osob v případě vzniku účetní jednotky, ke dni vstupu do likvidace, ke dni účinnosti prohlášení konkurzu, ke dni zápisu změny právní formy do OR. U FO (vedoucích podvojné účetnictví) – ke dni zahájení činnosti a ke dni účinnosti prohlášení konkurzu.

 

Kvalitativní požadavky v účetní závěrce

 

• informace by měly být spolehlivé – musí být úplná, včasná a podat věrný obraz finanční situace firmy

včasná = uvedeny všechny informace, které slouží pro rozhodování

• informace musí být srovnatelné – dodržování stálosti úč. metod – zásada nepřetržitosti trvání úč. jednotky
• informace musí být srovnatelné – jednoznačně umožnit určené obsahu úč. případů

 

Ověřování úč. závěrky auditorem

 

Auditu podléhá úč. závěrka v a.s.

Ostatní obchod. spol. a družstva podléhají auditu, jestliže za 2 úč. období (běžné a minulé) překročily nebo dosáhly alespoň 2 ze 3 kritérii:

1. Úhrn rozvahy více než 40.000.000,- Kč (celkový součet aktiv v ocenění brutto) – ve skutečných PC
2. Čistý obrat více než 80.000.000,- Kč (výnosy snížené o prodejní slevy)
3. Průměrný přepočtený stav zaměstnanců více než 50

 

Výroční zpráva = musí sestavovat všechny úč. jednotky, jejíchž závěrka podléhá auditu

• má povinný obsah:
• poskytnout informace o vývoji činnosti úč. jednotky za 2 bezprostředně předcházející úč. období,
• informace důležité, které nastaly po konci rozvahového dne,
• nastínění budoucího vývoje úč. jednotky,
• výdaje na výzkum a vývoj,
• výrok auditora o úč. závěrce,
• zda má úč. jednotka organizační složku v zahraničí

 

Způsoby zveřejňování úč. závěrky

 

Od 1.1. 2001 povinnost všech úč. jednotek, které se zapisují do OR, aby svou úč. závěrku i výroční zprávu zveřejnili v obchodním věsníku a předat ve dvojím vyhotovení Rejstříkovému soudu, listiny, které se zakládají do sbírky listin

 

 

 

Rozvaha (bilance)

 

• podává souhrnný přehled o stavu majetku, a to jak podle druhu (složení), tak i zdrojů (hledisko vlastnictví k rozvahovému dni.
• jednotlivé položky se uvádějí jako stavy běžného období a minulého úč. období

 

Uspořádání A a P:

 

Aktiva se člení:

• podle stupně likvidity (od nejméně likvidních k peněžním prostředkům)
• jsou uváděna jako brutto stav (v ocenění podle zákona v účetnictví v PC), korekce (se znaménkem mínus – oprávky, OP) a netto

 

Pasiva se člení:

• vlastní zdroje (vlastní kapitál)
• cizí zdroje (závazky) – jsou uspořádány podle doby splatnosti na krátkodobé a dlouhodobé

 

Jednotlivé rozvahové položky navazují na zůstatky nejen SÚ, ale i z AU

Pohledávky, závazky a úvěry se uvádějí v rozvaze podle zůstatkové doby splatnosti ke dni účetní závěrky

 

Výkaz zisků a ztrát (výsledovka)

 

Je uspořádán vertikálně (stupňovitě) – V a N se člení podle činností.

V – uspořádány podle zdrojů, z kterých vznikají N podle druhového a účelového členění

 

Příloha k účetní závěrce

 

Je její povinnou součástí

Obsah je stanoven MF ČR

Formální stránka není předepsána (formou tabulek nebo popisným způsobem)

Může být plného nebo zkráceného rozsahu

Povinně se předkládá FÚ, ale ne SÚ (statistickému)

 

Obsah přílohy:

1. OBECNÉ ÚDAJE (popis úč. jednotky, org. struktura, statutární a dozorčí orgány, průměrný počet zaměstnanců)
2. ÚDAJE O POUŽITÝCH METODÁCH, OBECNÝCH ÚČ. ZÁSADÁCH A ZPŮSOBECH ÚČTOVÁNÍ (např. postupy, odpisování, tvorba OP, způsoby oceňování, přepočty měn)
3. DOPLŇUJÍCÍ ÚDAJE K ROZVAZE A VÝKAZU ZISKŮ A ZTRÁT (např. informace o finančním pronájmu DHM, pohledávky po lhůtě splatnosti, DHM zatížený zástavním právem, tvorba rezerv, …)
4. JE PŘEHLED O PENĚŽNÍCH TOCÍCH (Cash flow) A PŘEHLED O VLASTNÍM KAPITÁLU

Údaje přílohy se získávají z účetních písemností (úč. knih, úč. dokladů,…)

 

Přehled o peněžních tocích

 

Úspěšné hospodaření podniku je podmíněno:

1. zajištěním trvalé ziskovosti,
2. zajištěním průběžné likvidity.

 

Vytvoření zisku ještě neznamená dostatek peněžních prostředků k zajištění likvidity – sledovat pohyb peněžních prostředků o podniku – přehled o peněžních tocích poskytuje informace o:

• stavu peněžních prostředků na počátku sledovaného období,
• tvorbě peněžních prostředků podle jednotlivých činností (provozních, finančních, mimořádných),
• užití peněžních prostředků podle jednotlivých činností,
• stavu peněžních prostředků na konci sledovaného období,
• celkovém peněžním toku za sledované období.

 

Vykazuje se přímou metodou a nepřímou metodou – upravuje N a V na skutečné příjmy a výdaje – vychází z HV, který je upravován o nepeněžní operace (záporný tok -, kladný tok +)

 

Konsolidovaná účetní závěrka

 

= účetní závěrka  obchodní společnosti upravená o vztahy, které vyplývají z její majetkové účasti v jiných společnostech (holding)