ÚČETNÍ UZÁVĚRKA

• Uzavírá účetní práce v konkrétním účetním období
• Činnost na konci účetního období, kdy se uzavírají účty a zjišťuje se účetní HV, ZD a daň z příjmů

Práce, které účetní jednotku v této souvislosti čekají, dělíme do těchto etap:

 

PŘÍPRAVNÉ PRÁCE

• Inventarizace
• Zjištění skutečného stavu majetku a závazků, porovnáváme s účetním stavem a s další evidencí.

Například: 0 – Dlouhodobý majetek – inventární karty

1 – Zásoby – skladní karty

2 – Finanční účty – pokladní kniha, kniha cenin

3 – Zúčtovací vztahy – pohledávky – kniha FAV

závazky – kniha FAP

zaměstnanci – mzdové listy ( zůstatky by měly

odpovídat prosincovým mzdám 331,336…)

daně – například zůstatek na účtu 343 – DPH –

odpovídá  přiznání k DPH za poslední období

zůstatek na účtu 341 – daň z příjmů – bude stejný

jako v přiznání k dani z příjmů

4- Kapitálové účty – rezervy –  karta rezerv

 

Vyčíslení inventarizačních rozdílů  – Pokud  budou zjištěny inventarizační rozdíly, je nutné je zaúčtovat vždy do účetního období, za které se sestavuje účetní závěrka.

 

Mohou nastat tyto situace:

1. Skutečný stav je nižší než účetní
2. Přirozený úbytek – účtuje se jako běžná spotřeba na účtu 501 nebo 504

-Vzniklý náklad lze považovat za daňově uznatelný

1. b) Manko – účtuje se jako provozní náklad na účtu 549 nebo finanční náklad

na  účtu 569

-Vzniklá náklad je daňově uznatelný pouze do výše případných náhrad

1. c) Odpis zaniklých závazků – účtuje se do provozních výnosů na účet 648 se

souvztažným zápisem

 

2. Skutečný stav je vyšší než stav účetní
3. Přebytek nakoupených zásob – účtuje se jako provozní výnos na účtu 648
4. Přebytek zásob vlastních výroby – účtuje se jako provozní výnos ve skupině 61
5. Přebytek finančního majetku – na účet finanční výnos na účet 668
6. Přebytek dlouhodobého majetku

 

UZÁVĚRKOVÉ OPERACE

Účtují se s posledním datem posledního dne účetního období

• Zásoby

–  u způsobu B se účtuje PS do spotřeby a KS na sklad

• účty pořízení nesmí mít zůstatek – zásoby na cestě, dohadné účty pasiv
• inventarizační rozdíly, porovnání faktur a příjemek k jednotlivým dodávkám

 

• Kontrola časového rozlišení nákladů a výnosů
• částky neuhrazené ale patřící letos do N nebo V
• poměrná část leasingu
• rozpouštění komplexních N

 

• Zaúčtování dohadných položek
• např. odhad na hrady od pojišťovny, odhad N u nevyfakturovaných dodávek
• zúčtování závazků a pohledávek u nichž jejich přesná výše není známá, protože ji příslušná osoba dosud nevyčíslila ( účty 388 a 389 )

 

• Tvorba a zúčtování rezerv
• tvorba rezerv, čerpání rezerv, zrušení rezerv

 

• Zaúčtování kurzových rozdílů
• hodnotu majetku a závazků v cizí měně je nutno přepočítat kurzem ČNB ( účet 563, 663 )
• u valutové pokladny a neuhrazených zahraničních faktur

 

• Opravné položky
• cesta jak dostat neuhrazené pohledávky do nákladů, je tvorba opravných položek
• opravné položky k majetku ( DHM, zásoby ), k pohledávkám ( po splatnosti )

 

• Odpis pohledávek
• pohledávky, u nichž doba splatnosti již uplynula a nedá se předpokládat, že budou dlužníkem uhrazeny může je účetní jednotka odepsat ( účet 546 )
• pokud firma zanikla bez právního nástupce

 

Po skončení přípravných prací se provádí účetní uzávěrka. Zůstatky ze všech účtů se převedou na dvojici uzávěrkových účtů. Zůstatky z rozvahových účtů se převedou na účet 702 – konečný účet rozvažny, zůstatky z účtů výsledkových na účet 710 – účet zisků ztrát. Oba tyto účty se stanou podkladem pro sestavení účetních výkazů.

Zisk se zaznamená na účet 710 na stranu MD a současně na účet 702 na stanu D.

 

 

 

 

 

 

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA

 

Podstatou účetní závěrky je vykázat k poslednímu dni účetního období stavy jednotlivých druhů majetků, závazků, vlastního kapitálu, nákladů, výnosů, vyčíslit výsledek hospodaření.

 

• Výkazy, které se přikládají k daňovému přiznání ( vždy povinné )
  • rozvaha
  • výkaz zisků a ztrát
  • příloha
• Můžeme se setkat ještě se dvěma dalšími
  • výkaz cashflow
  • přehled o změnách vlastního kapitálu

 

• Výkazy musí obsahovat údaje o účetní jednotce :
• název účetní jednotky
• místo podnikání
• IČ
• právní formu
• předmět podnikání
• okamžik sestaví účetní závěrky

 

Druhy účetní závěrky

• řádná – sestavuje se k posledním dni účetního období
• mimořádná – sestavuje se v mimořádných situacích ( např. při vstupu do likvidace)
• mezitímní – sestavuje se pokud to vyžadují zvláštní právní předpisy

 

Rozsah účetní závěrky

• výkazy v plném rozsahu – sestavují účetní jednotky podléhající auditu nebo a.s.
• výkazy ve zjednodušeném rozsahu – sestavují všechny ostatní účetní jednotky

 

Ověřovací povinnost

• audit – kontrola účetnictví, provádí ji auditor – osoba tomu oprávněná
• podmínky:

1. úhrn rozvahy na 40 milionů ( součet aktiv )
2. roční obrat nad 80 milionů
3. počet zaměstnanců na 50

Podmínky se posuzují za poslední 2 účetní období a auditu podléhá akciová společnost při překročení 1 z podmínek a ostatní podnikatelé při překročení 2 podmínek.

 

 

 

 

 

 

 

ROZVAHA

• je to přehled aktiv a pasiv
• struktura rozvahy
• stálá aktiva (DN )
• oběžná aktiva ( OM )
• vlastní zdroje
• cizí zdroje

 

AKTIVA: 4 sloupečky

• sloupec 1 – brutto – pořizovací cena majetku
• sloupec 2 – korekce – hodnota oprávek a opravných položek, uvádí se se znaménkem mínus
• sloupec 3 – netto – čistá hodnota = brutto – korekce ( rozdíl mezi sloupcem 1 a 2 )
• sloupec 4 – obsahuje hodnoty z rozvahy z minulého období

V rozvaze platí vztah: aktiva ,, netto “ = pasiva

 

PASIVA: 2 sloupečky

• sloupec 5 – stav pasiv za běžné období
• sloupec 6 – stav pasiv za minulé období

Aktiva a pasiva jsou v rozvaze rozdělena do skupin, jednotlivé skupiny jsou označeny velkým písmenem latinské abecedy. Jsou zde také podskupiny označené římskými číslicemi.

 

VÝKAZ ZISKU A ZTRÁT

 

• náklady, výnosy a hospodářský výsledek
• údaje se zaznamenávají do 2 sloupců – sloupec 1 představuje údaje za běžné období a sloupec 2 za minulé období

 

Struktura výkazu

Část provozní – rozdíl mezi provozní V a N

Část finanční – rozdíl mezi finančními V a N

*provozní HV

*finanční HV

**výsledek hospodaření za běžnou činnost – součet provozního a finančního výsledku hospodaření

Část mimořádná – rozdíl mezi mimořádnými V a N

*mimořádný VH

***výsledek hospodaření za účetní období – součet hospodářského výsledku za běžnou a mimořádnou činnost – vyjadřuje čistý zisk, to je zisk po zdanění, popřípadě ztrátu

 

 

 

 

PŘÍLOHA

• Doplňuje informace z rozvahy a výkazu zisku a ztráty
• Údaje o účetní jednotce – předmět podnikání, název, právní forma, sídlo, jména členů, počet zaměstnanců,
• Údaje o použitých metodách – oceňování majetku, způsob stanovení odpisů

-přepočet cizí měny, způsob stanovení OP

-způsob stanovení rezerv, způsob

účtování zásob

• Doplňkové informace – výše splatných závazků (SP, ZP, daně), výše splatných dlužných závazků