Syntetická a analytická evidence
Podle podrobnosti soustavných zápisů rozlišujeme syntetickou a analytickou evidenci
- Syntetická evidence
- tvoří ji soustava účtů, na kterých zachycujeme stav a pohyb A, P, N, V pouze souhrnně, jen v peněžních jednotkách, účty tvořící SE se nazývají účty syntetické
Např. účet materiál na skladě vyjadřuje v Kč záznam o všech druzích materiálu celkem
- Analytická evidence
- obsahuje podrobnější informace než SE, které podnikatel potřebuje pro správné rozhodování a kontrolu své činnosti, pro zajištění ochrany majetku
Např. pro uplynulé a hospodárné zásobování materiálem nestačí jen celková částka syntetického účtu materiál na skladě, ale je třeba sledovat i změny v jednotlivých skladech a uvnitř těchto skladů podle jednotlivých druhů materiálu
- AE se vede k účtům rozvahovým i výsledkovým
- nevede se ke všem SU, ale pouze k těm, jejich údaje je třeba sledovat v podrobnějším členění
- netvoří uzavřenou soustavu
- jednoduchý účetní zápis
- v jednotkách peněžních i materiálních
Vazba mezi SE a AE
Mezi účty SE a AE je spojitost věcná i formální.
Součet PS a zůstatků a AU (anal. účtů) musí souhlasit s počátečním stavem a zůstatkem příslušného účtu syntetického. To platí i o obratech účtů
Přezkoušení vzájemné spojitosti mezi SE a AE se provádí pomocí kontrolní soupisky
Zápisy mohou být:
- Nejdříve na SU a rozepsat na AU (např. u HIM)
- Nejdříve na AU a pak měsíční obraty zaúčtovat na příslušném SU (např. u materiálu)
AE je vedena na kartách, volných listech, na sestavách zhotovených počítačem. Rozsah a způsob vedení AE i její obsah závisí na velikosti podnikatelského subjektu a na jeho činnosti. AE se vede i ve více stupních např. materiál na skladě – AE podle skladů (1. stupeň), AE podle druhu materiálu v těchto skladech (2. stupeň)
Účetní zápis
- Zápisy soustavné (systematické)
= účetní případy uspořádáváme podle věcného hlediska = podle jednotlivých účtů, podle stupně podrobnosti těchto účetních zápisů rozeznáváme:
- syntetická evidence
- analytická evidence
Soubor syntetických účtů tvoří hlavní knihu a soubory analytických účtů knihy analytické evidence
- Zápisy časové (chronologické)
- jsou uspořádány v časovém pořadí tak, jak účetní případy vznikly. Tyto zápisy obsahuje kniha – Deník
Účetní zápisy musí být provedeny tak, aby byly trvanlivé (propiskou), čitelné, srozumitelné, přehledné
Účetní zápisy musí být uspořádány tak, aby bylo možno zaúčtovat všechny účetní případy v účetním období a aby se zabránilo neoprávněným změnám a úpravám (volné řádky mezi úč. zápisy se proškrtávají)
Jednoduchý účetní zápis = 2 souvztažné účty
Složitý účetní zápis = proti jednomu účtu na straně jedné stojí více účtů na straně druhé
Přezkušování účetních zápisů
Z hlediska formálního a z hlediska věcného
- Formální hledisko – kontrola podvojnosti úč. zápisů – předvahou
– kontrola spojitosti SE a AE – kontrolní soupiskou
– deníkový obrat = součet obratu strany MD předvahy = součet
obratu strany D předvahy
- Věcné hledisko = že jsem zaúčtovala na správné účty správnou částkou – k tomu slouží inventarizace
Opravy účetních zápisů
- Účetně (nový účetní zápis doložený účetním dokladem) – podle dokladu
- Neúčetně (škrtnutí chybného údaje + kdo opravil + datum) – jen v účetních knihách do doby účetní uzávěrky
Účetní způsoby oprav účetních zápisů
- doplňkový zápis – zapsána nižší částka na správné účty
- částečné storno – zaúčtování vyšší částky na správné účty a správné strany
- červeně nebo mínusem na účtu
- úplné storno – zaúčtování na nesprávných účtech, nesprávných stranách
Účetní knihy
- Časové zápisy zapisujeme do knihy s názvem Deník. Je-li účetnictví zpracováváno na počítači, je nahrazován sestavou. Zápis v deníku je prvotní zachycení účetního případu. Firma vede několik dílčích deníků (deník přijatých faktur, vydaných faktur, peněžní deník, všeobecný deník)
- Tabelární deník – spojuje časové a soustavné zápisy do jedné knihy
- Hlavní kniha = zahrnuje všechny účty syntetické používané podnikatelem. Každý účet musí mít: číslo, název, PS, obraty, MD, D, KZ
- Knihy AE – zahrnuje analytické účty. Každý podnikatel musí založit a vést seznam účetních knih, které používá
Formy úč. knih – sestavy na počítači, volné listy, vázané knihy
Organizace účetnictví
Pro jednotnost účetnictví jsou vytvořeny účtové osnovy – vydává ministerstvo financí
- účtová osnova pro podnikatele
- účtová osnova pro peněžní ústavy
- účtová osnova pro pojišťovny
- účtová osnova pro rozpočtové a příspěvkové organizace a obce
- účtová osnova pro politické strany, hnutí, občanská sdružení, nadace, církve
Účtová osnova:
= seznam účtů, rozdělujeme do účtových tříd 0 – 9
311 – Odběratelé
pořadové číslo účtu ve skupině
účtová skupina
účtová třída
Účtový rozvrh = seznam účtů, které si vybere podnikatel z účtové osnovy pro své použití
Postupy účtování pro podnikatele – vyjádřena náplň účtů, vedení A