Směnky
Charakteristika
- vznikly v Itálii, aby obchodníci nemuseli mít u sebe moc peněz
- obchodovatelný CP, kt. vyjadřuje bezpodmínečný závazek směnečního dlužníka zaplatit majiteli v určitý den na určitém místě určitou dlužnou peněžní částku
- vystavuje se, když odběratel není schopen ve lhůtě splatnosti fakturu uhradit
- vymáhání směnečného dluhu je mnohem přísnější než vymáhání běžného dluhu (dlužník ručí za směnečný závazek veškerým svým majetkem)
- směnky jsou vyhotoveny v předepsané formě upraveny směnečným a šekovým zákonem
- oceňujeme v nominální hodnotě = směnečná suma zahrnuje částku faktury nebo jiného vyúčtování zvýšenou
o příslušný úrok - u krátkodobých i dlouhodobých směnek úrok časově nerozlišujeme
- v případě, že směnka opouští ÚJ, musíme zaúčtovat úroky PO, tzn. použít časové rozlišení
- na konci lhůty splatnosti směnky, máme vždy celkovou směnečnou sumu
akcept (přijetí) směnky – podepsání směnky směnečníkem, zavazuje se, že ji v den splatnosti zaplatí
rimesa – směnka, v níž jsme věřitelem, tj. remitentem
trata – směnka, v níž jsme dlužníkem
eskont – postoupení směnky bance (převod směnečných práv majitele na banku za úplatu) Þ banka nám poskytne eskontní úvěr
diskont – sražený úrok bankou od doby eskontu do doby splatnosti
Druhy
- vlastní směnka
vystupují zde dvě osoby: dlužník – výstavce – zavazuje se zaplatit směnku
věřitel – příjemce úhrady (remitent) – vlastník směnky
– používá se mezi soukromými osobami na menší částky
obsah směnky: označení, že jde o směnku
slib „zaplatím“ určitou částku
splatnost směnky
místo splacení směnky
komu zaplatím
datum a místo vystavení směnky
částka
podpis
- cizí směnka
vystupují zde tři osoby:výstavce – trasant – přikazuje někomu zaplatit
směnečník – trasát – jemu je přikazováno zaplatit
věřitel – remitent – příjemce platby
obsah směnky: označení, že jde o směnku
bezpodmínečný příkaz zaplatit určitou částku
jméno toho, kdo má zaplatit
splatnost směnky
místo, kde má být splacena směnky
komu zaplatím
datum a místo vystavení směnky
částka
podpis
cizí směnka na vlastní řad – vystavuje sám remitent, přikazuje dlužníkovi, aby mu zaplatil
dvě osoby: výstavce = věřitel (trasant, remitent)
směnečník = trasát
Směnečné pohledávky a závazky
- vznikají v případě, když odběratel nemá peněžní prostředky na úhradu svého závazku vůči dodavateli
- vzniká na základě dohody obou stran = přijetí (akcept) směnky
- z účetního hlediska dělíme směnky na dvě skupiny:
Směnky k inkasu = rimesa
- přijaté na úhradu pohledávky
- akcept cizí směnky – běžná pohledávka se mění na směnečnou pohledávku
- prostá pohledávka (FAV) < směnečná pohledávka (nominální hodnota směnky)
nominální hodnota (směn. suma) směnky k inkasu = prostá pohledávka (FAV) + směnečný úrok (662)
312 – Směnky k inkasu (R, A)
– evidujeme zde směnečné pohledávky
– nominální hodnota je směnečná suma
– krátkodobé směnky – doba splatnosti do 1 roku rozlišujeme pouze AE
dlouhodobé směnky – doba splatnosti nad 1 rok
- FAV Za prodané výrobky – SC 8 000,- – / 601
– DPH 22 % 1 760,- – / 343
– celkem 9 760,- 311 / – - VÚD Příjem směnky od odběratelů 9 760,- – / 311
– úrok 540,- – / 662
– celkem 10 300,- 312 / – - VBÚ Úhrada směnky 10 300,- 221 / 312
Použití směnek k inkasu
- remitent může se směnkou naložit:
- ponechá si směnku a v okamžiku její splatnosti ji předloží k inkasu, výstavce je vlastník
- VÚD Úhrada prosté pohledávky směnkou 10 000,- 312 / 311
Úrok 10 % 1 000,- 312 / 662 - VBÚ Úhrada směnky 11 000,- 221 / 312
- předloží bance směnku k eskontu
– na směnku poskytne remitentovi eskontní úvěr
– remitent získá peněžní prostředky před lhůtou splatnosti
Eskont směnek – prodej směnky před její splatností bance
Eskontní úvěr – odkoupení směnky před lhůtou splatnosti za směnečnou sumu
– věřitel (příjemce úhrady za prostou pohledávku) potřebuje finanční prostředky před lhůtou
platnosti, a proto předloží směnku bance k eskontu a banka mu poskytne eskontní úvěr
směnečná suma eskontované směnky = nominální hodnota – diskont (562)
313 – Pohledávky za eskontované cenné papíry (R, A)
– sledujeme zde pohledávky za eskontované směnky
– za eskontovanou směnku poskytne banka úvěr, kt. je zaznamenán na účtě 232 – Eskontované úvěry
- FAV Za prodané čistící prostředky – SC 450 000,- – / 601
– DPH 22 % 99 000,- – / 343
– celkem 549 000,- 311 / – - VÝD Na prodané výrobky 380 000,- 613 / 123
- VBÚ Odběratel zaplatil část FAV 149 000,- 221 / 311
- VÚD Na zbytek pohledávky jsme akceptovali
směnku splatnou do 3 měsíců 400 000,- – / 311
– směnečný úrok 40 000,- – / 662
– směnečná suma 440 000,- 312 / –
- VÚD Předložení směnky bance k eskontu 440 000,- 313 / 312
- remitent prodá směnku, aby získal peněžní prostředky před lhůtou splatnosti
- VÚD Úhrada prosté pohledávky směnkou 100,- 312 / 311 253 / 312
Úrok 10 % 10,- 312 / 662 221 / 661 - VBÚ Prodej směnky k inkasu 110,- 221 / 646 561 / 253
- VÚD Vyřazení směnky z evidence 110,- 546 / 312
- použití směnky k inkasu na úhradu svých závazků
– převede směnku rubopisem
– stane se indosantem a zůstane mu ručitelský závazek za indosantáře z převedené indosované směnky
– směnka se pak stává běžným obchodovatelným cenným papírem
- VÚD Účtujeme přímo úhradu faktury směnkou 321 / 312
Směnky k úhradě = traty
- směnka na úhradu našeho závazku
- prostý závazek < směnečný závazek (nominální hodnota směnky)
nominální hodnota směnky k úhradě = prostá pohledávka (FAD) + směnečný úrok (562) - vystavením vlastní směnky, případným akceptem cizí směnky se mění prostý závazek na závazek směnečný
322 – Směnky k úhradě (R, P)
– evidujeme zde směnečné závazky
– nominální hodnota je směnečná suma
– krátkodobé směnky – doba splatnosti do 1 rok
– dlouhodobé směnky – doba splatnosti nad 1 rok – 478 – Dlouhodobé směnky k úhradě (R, P)
- FAD Za nákup zboží – SC 200 000,- 131 / –
– DPH 5 % 10 000,- 343 / –
– celkem 10 000,- – / 321 - VÚD Vzhledem k naší platební neschopnosti
hradíme FAD směnkou 210 000,- 321 / –
– směnečný úrok 22 000,- 562 / –
– celkem 232 000,- – / 322 - VBÚ Splacení směnky 232 000,- 322 / 221