Přímé daně

2.1. Charakteristika

• U těchto daní lze přesně specifikovat osobu (daňový subjekt), která bude daň platit.
• Plátce těchto daní je zároveň poplatníkem.
• Daň se obvykle odvádí z jeho příjmů nebo majetku.

2.2. Daně důchodové

Daň z příjmu fyzických osob

• Poplatník daně:
• Fyzická osoba, která má na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržují minimálně 183 dnů v daném v kalendářním roce
• Jejich daňová povinnost se vztahuje na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR i na příjmy plynoucí ze zdrojů
• Plátce daně:
• Platí daň sami za sebe (plátce je shodný s poplatníkem)
• U zaměstnanců odvádí zálohu nad daň zaměstnavatel a po skončení roku podává přiznání buď zaměstnavatel, nebo zaměstnanec (pokud má více příjmů a více zaměstnavatelů)
• Zdaňovací období: kalendářní rok (hospodářský rok)
• Termín podání daňového přiznání:
• Do 31. 3. následujícího roku
• Do 30. 6. Pokud daňové přiznání za podnikatele zpracovává daňový poradce, může požádat finanční úřad o prodloužení termínu pro podání přiznání až do konce června
• Za zaměstnance zpracovává firma přiznání do 15. 2. a zaměstnanec přiznání pouze podepíše
• V průběhu roku poplatník platí zálohy (u zaměstnance jsou každý měsíc strhávány z výplaty) a při ročním daňovém přiznání je vyúčtuje
• Osvobození od daně:
• Příjmy z prodeje bytů (pokud v něm měl poplatník bydliště nejméně 2 roky)
• Příjmy z prodeje nemovitosti (přesáhne-li doba mezi nabitím a prodejem 5 let)
• Příjmy z prodeje movitých věcí (výjimkou prodeje motorových vozidel, letadel, a lodí, nepřesahuje-li doba mezi nabitím a prodejem 1 rok)
• Ceny z veřejné soutěže, reklamní soutěže a ze sportovní soutěže v hodnotě do 10 000,-
• Příjmy ve formě dávek nemocenského pojištění, důchodového pojištění, státní sociální podpory …
• Dotace od státu, granty z EU, na pořízení hmotného majetku
• Příjmy v naturální formě v podobě reklamních předmětů do hodnoty 500,-

• Předmět daně:
• Veškeré příjmy v peněžní i nepeněžní podobě
• Členění:
• Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky
• Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti
• Příjmy z kapitálového majetku (dividendy), podíly na zisku
• Příjmy z pronájmu
• Ostatní příjmy (výhry)
• Základ daně:
• U příjmů ze zaměstnání je základem daně super hrubá mzda
• U příjmu z podnikání zjistíme základ daně:
• Z účetnictví firmy
• Z daňové evidence
• Sociální únosnost daně:
• Sleva na dani – snižuje konečnou vypočitatelnou daň (pro rok 2014 je sleva na poplatníka ve výši zjistit! )
• Nezdanitelná část základu daně je snížení základu daně
• Daňový bonus
• Přehled položek slevy na dani
• Položky odčitatelné od základu daně
• Daňová ztráta předchozích let (nejdéle do pěti let)
• 100% výdajů (nákladů) vynaložených na výzkum a vývoj
• Sazba daně:
  • U FO 15% !!zákon o daních z příjmu FO
• Za zaměstnance zpracovává firma přiznání do 15. února a zaměstnanec přiznání pouze podepíše
• V průběhu roku platí poplatník zálohy (u zaměstnance jsou každý měsíc strhávány každý měsíc) a při ročním daňovém přiznání je vyúčtuje
• Osvobození od daně:
  • Příjmy z prodeje bytů (přesáhne-li doba vlastnictví dva roky – poplatník musí mít bydliště nejméně dva roky)
  • Příjmy z prodeje nemovitostí (přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem pět let)
  • Příjmy z prodeje movitých věcí (s výjimkou prodeje motorových vozidel, letadel, lodí, přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem jeden rok)
  • Ceny z veřejné soutěže, reklamní soutěže (sportovní soutěže do 10 000,-)
  • Dotace od státu, granty z EU
  • Příjmy v naturální normě (v podobě reklamních předmětů do hodnoty 500,-)

Daň z příjmu právnických osob

• Poplatník daně:
• Právnická osoba
• Plátce daně
• Právnická osoba
• Zdaňovací období:
• Kalendářní rok (hospodářský rok)
• Předmět daně:
• Výnosy z veškeré činnosti
• Základ daně:
• Zisk
• Položky snižující základ daně:
• Může odečíst hodnotu danu právnických osobám na financování vědy, školství, kultury, zdravotnictví, sportu, sociálních účelů, charitativních účelů (min. hodnota daru 1 000,- a úhrnu (celkem) nesmí překročit hodnoty darů za rok 5% základu daně)
• Sazba daně:
• Sazba daně pro rok 2015 19%
• U investičních, podílových a penzijních fondů je sazba daně pro rok 2015 je 5%

2.3. Daně majetkové

Daň silniční

• Předmět daně:
• Jsou silniční motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti
• Poplatník daně:
• Majitel vozidla uvedený v technickém průkazu
• Plátce daně:
• Majitel vozidla uvedený v technickém průkazu
• Sazba daně:
• U osobních automobilů závisí na objemu válců motoru
• U nákladních automobilů závisí na hmotnosti vozidla a počtu náprav
• Zdaňovací období:
• Kalendářní rok (podnikatel může platit zálohy a do konce ledna následujícího roku je povinen jej vyúčtovat)

Daň dědická, darovací a z převodu nemovitosti

• Pro účely daně dědické, darovací a z převodu nemovitostí se rozdělují osoby do 3 skupin:
  1. Příbuzní v řadě první a manželé
  2. Příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tety…)

• Ostatní fyzické a právnické osoby

Daň dědická

• Subjektem (poplatníkem) daně dědické je dědic, který nabyl dědictví
• Předmětem daně:
  • je nabytí majetku děděním (od daně dědické je osvobozeno dědictví v první skupině)
• Základem daně:
  • Je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem
• Snížená o
  • Prokázané dluhy zastavitelů, která na dědice přešla zůstavitelovou smrtí
  • Cenu majetku osvobozeného od dědické daně
  • Přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitelné

Daň darovací

• Subjektem (poplatníkem) daně je nabyvatel
• Předmětem daně:
  • je bezplatné nabytí majetku (daň darovací se vybírá z nabytí i movitého majetku, který je darován z ciziny; předmětem daně nejsou důchody, podpory, příspěvky, dotace ze státního rozpočtu; od daně dědické je osvobozena první skupina + výjimky ve druhé a třetí skupině)
• Základ daně:
  • Je cena majetku, který se daruje snížená o
    • Prokázané dluhy spojené s předmětem daně
    • Clo placené při dovozu
    • Cena majetku osvobozeného od této daně

Daň z převodu nemovitostí

• Subjektem (poplatníkem) daně je prodávající
• Předmětem daně:
  • Je úplatný převod vlastnictví nemovitosti
• Základem daně:
  • Je cena zjištěná podle zvláštního předpisu
• Sazba daně: 3%
• Daňové přiznání včetně platby do třech měsíců od prodeje

Daň z nemovitostí

• Základ o dani z nemovitosti upravuje:
  • Daň z pozemku
  • Daň ze staveb
• Subjekt daně (poplatník):
  • Je vlastník pozemku nebo stavby, která je vedená na území ČR
• Objekt daně:
  • Je pozemek (kromě pozemků zastavěných stavbami vodních ploch, rybníky, pozemků ve vlastnictví státu)
  • Stavby (kromě výjimek)
• Základ daně:
  • U pozemků je cena pozemku, která se vypočítá jako součin výměry v m2 a průměrné ceny stanovené ve vyhlášce
  • U staveb je výměry půdorysu v m2 nadzemní části stavby (zastavěná plocha)
• Sazby daně:
  • U pozemků podle druhu
  • U staveb podle účelu využití
• Zdaňovací období:
  • Kalendářní rok
  • Daň se vypočítá k 1.1. roku, na který je daň vyměřována, ke změnám, které nastanou v průběhu zdaňovacího období, se nepřihlíží
• Daňové přiznání:
  • Je poplatník povinen odevzdat do 31.1.zdaňovacího období