Základem jednoduchého i podvojného účetnictví je rozvaha. Aby se dala rozvaha sestavit musí být veškerý majetek oceněn. Oceňování složek majetku a závazků řeší zákon o účetnictví (§ 24, 25).

V něm se také uvádí, že při oceňování majetku a závazků se berou za základ:

1. a) všechny náklady a výnosy, které se vztahují k účetnímu období bez ohledu na datum jejich zaplacení nebo všechny výdaje a příjmy skutečně uhrazené v účetním období
2. b) rizika, ztráty a znehodnocení, které se týkají majetku a závazků a jsou účetním jednotkám známy ke dni sestavení účetní závěrky

Způsoby oceňování jednotlivých složek majetku a závazků:

1) Pořizovací cena

– cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady (doprava, clo, montáž, provize, složení,
pojištění, instalace,…)

– oceňuje se tak: a) nakoupený HIM  a NIM

1. b) nakoupené zásoby

2) Na bázi vlastních nákladů

              – skutečné náklady přímé a nepřímé, které se k výrobě vztahují nebo náklady podle
předběžné kalkulace

3) Reprodukční cena

– cena majetku, o kterém nemáme doklady o ceně, nebo jsme ho nabyli bezplatným
převzetím (dary, restituce, dědictví), a u majetku nově zjištěného v účetnictví

– cena je stanovena na bázi odhadu znalce

Investiční majetek

1. pořizovací cenou – nákup HIM a NIM
2. na bázi vlastních nákladů – sami jsme si ho vyrobili
3. reprodukční cenou – IM získaný bezúplatně, nabytý při finan. leasingu, zjištěný pro inventarizaci

Zásoby

1. pořizovací cenou – u nakoupeného materiálu, zboží
2. na bázi vlastních nákladů – u nedokončené výroby, polotovarů vlastní výroby a výrobků

Zde se objevují přímé a nepřímé náklady:

• přímé náklady – zjistíme přesně na určitý výrobek nebo službu
• režijní náklady – musíme rozpočítat na jednotlivé výrobky (kalkulace, rozpočty)

Majetek na finančních účtech

1. a) peněžní prostředky a ceniny – nominální hodnota
2. b) krátkodobé cenné papíry – cena pořízení

Opravné položky

S oceněním majetku souvisejí i opravné položky. Které tvoříme na základě zjištění změny ceny. Opravné položky jsou daňově neúčinné. Můžeme je vytvářet k všem aktivum.

Majetek a závazky vyjádřené v cizí měně se musí přepočítat na české koruny stanovené kurzem ČNB

Rozlišujeme dva kurzy:

• živý (proměnlivý) – dle kurzovního lístku
• pevný (fixní) – zvolena částka, která se nesmí v účetním období změnit

ÚČTOVÁNÍ