Mzdy a zúčtování se zaměstnanci
VÝPOČET MZDY K VÝPLATĚ
mzdové listy
– jsou analytickou evidencí k účtu 331 – Zaměstnanci
– vyhotovuje je mzdová účtárna pro každého zaměstnance na období jednoho kalendářního roku
– dává přehled o výdělku zaměstnance, slouží pro kontrolu sražené daně, pro účely důchodu
– uchovávají se 20 let
- nároky zaměstnanců na hrubou mzdu, veškeré srážky z mezd a dávky účtujeme podle zúčtovací a výplatní listiny (analytická evidence účtu 521 – Mzdové náklady)
ZVL – sestavuje organizace za každý měsíc, v době, kdy má k dispozici veškeré podklady pro příslušné výpočty:
Základní mzda (včetně náhrada na dovolenou)
+ prémie
+ odměny _
1. Hrubá mzda HM
2. Srážka pojistného sociálního pojištění – SP
Srážka pojistného zdravotního pojištění – ZP
3. Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti – DP
Čistá mzda ČM
4. Ostatní srážky – OS
5. Dávky nemocenského pojištění + DNP
Částka k výplatě ČKV
- Hrubá mzda a její struktura
- základní mzdové formy
a) časová mzda
– její výše je závislá na počtu odpracovaných hodin a na mzdovém tarifu (sazba v Kč za 1h práce)
b) úkolová mzda
– je určena množstvím vykonané práce, která se násobí sazbou na 1 jednotku výkonu (na základě technicko-hospodářských norem)
c) pevný plat
- HM zahrnuje:
základní mzdu za odpracovaný čas či vytvořený výkon
+ pohyblivé složky mezd – veškeré odměny, příplatky, prémie, osobní ohodnocení, apod.
+ náhrady mezd za neodpracovaný čas – za dovolenou, prostoje, svatbu, pohřeb, soud
+ státem uznané svátky
- HM pro účetní jednotku představuje náklad organizace (str. MD 521 – Mzdové náklady) a současně závazek vůči zaměstnavateli (str. D 331 – Zaměstnanci) HM: 521 / 331
- Srážka sociální pojištění sp
- zaměstnanec platí měsíčně 8% z HM
- pojištění zahrnuje – nemocenské pojištění, důchodové pojištění, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, mateřská
Srážka zdravotního pojištění zp
- zaměstnanec platí měsíčně 4,5% z HM
- pojištění zahrnuje – na platby za úkony lékařů, platby za léky, lázně, platby za pobyt v nemocnici a ozdravovny
- propočet provádí účetní jednotka (musí být odveden do 8 dnů po výpočtu)
- srážka na pojistné SP i ZP hrazené zaměstnancem představuje pro účetní jednotku snížení závazku vůči zaměstnancům
(str. MD 331 – Zaměstnanci) a vznik závazku vůči institucím sociálního zabezpečení
(str. D 336 – Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění) SP, ZP: 331 / 336
– účet 336 lze rozlišit AE – např. 336 / 1 – SP a 336 / 2 – ZP
- individuální podnikatel (FO zapsaná do OR a účtující v podvojném účetnictví) účtuje pojistné: 526 / 336
- Záloha na daň z příjmů fyzických osob dp
- sráží ji zaměstnavatel zaměstnanci ve prospěch finančního úřadu
- výpočet DP ze závislé činnosti : HM – SP – ZP – OP (odčitatelná položka) na poplatníka – OP na děti . počet dětí – OP na manžela či manželku Þ Daňový základ (zaokrouhluje se na 100,- Kč nahoru)
- pak podle tabulky a procentuelních sazeb dle zákona o Dani z příjmů vypočteme zálohu na daň z příjmů pracovníka
- záloha na daň z příjmů představuje pro ÚJ závazek vůči zaměstnancům (str. MD 331 – Zaměstnanci) a současně vznik závazku vůči FÚ (str. D 342 – Ostatní přímé daně) DP: 331 / 342
- Ostatní srážky os
- představují pro účetní jednotku snížení závazku vůči zaměstnanci (str. MD 331 – Zaměstnanci) a současně zvýšení závazku vůči příslušným organizacím – str. D:
– spoření 379 – Jiné závazky
– splátka půjček 379 – Jiné závazky
– splátka manka, škod, apod. 379 – Jiné závazky
– placení výživného (alimentů) apod. 379 – Jiné závazky OS: 331 / 379
- Dávky nemocenského pojištění dnp
- dostává zaměstnanec místo mzdy při pracovní neschopnosti (nemoc, úraz, podpora při ošetřování člena rodiny) záleží za kolik kalendářních dnů (tj. včetně sobot a nedělí)
- výše: první 3 dny – nižší sazba – 50% z průměrné hrubé mzdy za předcházející uzavřené čtvrtletí
od 4. dne – 69 % z průměrné hrubé mzdy za předcházející uzavřené čtvrtletí - výši vypočítává účetní jednotka podle předpisů v případě, že podnik má více než 25 zaměstnanců
- DNP pro organizaci představují zvýšení závazku vůči zaměstnanci (str. D 331 – Zaměstnanci), o to se zvyšuje částka k výplatě a na druhé straně pohledávku organizace vůči institucím sociálního zabezpečení (str. MD 336 – Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění) DNP: 336 / 331
Částka k výplatě čkv
- výplata mezd a dávek se může uskutečňovat:
a) ve dvou termínech – záloha – zpravidla okolo dvacátého
doplatek – na počátku následujícího měsíce – kolem pátého
b) v jednom termínu - výplata představuje snížení závazku vůči zaměstnancům (str. MD 331 – Zaměstnanci) a snížení peněžních prostředků:
a) v hotovosti, tj. z pokladny 331 / 211
b) převodem z účtu organizace na účet zaměstnance (zpravidla sporožirový účet) 331 / 221
ZVL a její zaúčtování
- Nárok zaměstnanců na HM 521 / 331
- Nárok zaměstnanců na dávky SP a ZP 336 / 331
- Srážka zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti 331 / 342
- Srážky pojistného SP a ZP (12,5 %) 331 / 336
- Předpis ostatních srážek (alimenty, splátky) 331 / 379
- Srážka předepsané náhrady škody zaviněné zaměstnancem (manko, škoda) 331 / 335
- Výběr hotovosti na výplatu mezd 211 / 261
- Výplata mezd a dávek SP (nemocenská) 331 / 211
- Poukaz dávek od institucí sociálního zabezpečení 221 / 336
- Odvod zálohy na daň z příjmů 342 / 221
Odvod pojistného sraženého zaměstnancům ze mzdy 336 / 221
Odvod ostatních srážek 379 / 221
Zúčtování výběru hotovosti 261 / 221
Pojistné hrazené zaměstnavatelem
- součástí účtování o mzdách je také předpis a odvod SP a ZP placeného zaměstnavatelem za své zaměstnance
- vypočítá se u SP …. 26 % z celkového objemu hrubých mezd všech zaměstnanců
ZP …. 9 % z celkového objemu hrubých mezd všech zaměstnanců - pro organizaci toto SP a ZP znamená také závazek vůči institucím, tj. str. D 336 – Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění a současně ale i náklad na str. MD 524 – Zákonné sociální pojištění
524 / 336
- mzdové období je jeden měsíc
- mzdy musí být zaúčtovány v tom období, ve kt. byla práce vykonána
(např. mzdy za prosinec 2001 – zaúčtovány do účetního období 2001)
- Předpis pojistného hrazeného zaměstnavatelem za zaměstnance 524 / 336
- Odvod pojistného institucím 336 / 221
Pohledávky za zaměstnanci
335 – Pohledávky za zaměstnanci
– účtuje se zde např.: poskytnuté zálohy na cestovní výdaje
zálohy k vyúčtování na drobný nákup
předepsané manko k náhradě
Pokladna – schodek v pokladně 569 / 211
– předpis náhrady škody 335 / 668
– úhrada schodku srážkou ze mzdy 331 / 335
Zálohy – na služební cestu, na drobný nákup 335 / 211
– vyúčtování 512, 501, 211 / 335
Ceniny – schodek na ceninách 569 / 213
– předpis náhrady škody 335 / 668
– ceniny, stravenky k vyúčtování 335 / 213
– vyúčtování 211, 331, 518, 538, 213 / 335
Zásoby – manka a škody 549 / 112
– předpis náhrada škody 335 / 648
– úhrada manka 331, 211 / 335