MZDY A ZAMĚSTNANCI
- Zúčtování se zaměstnanci a institucemi ZP a SP
- Povinnosti zaměstnavatele k z-ci z hlediska mzdové evidence
- Zúčtovací a výplatní listina
- Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti a roční zúčtování
- Zdravotní a sociální pojištění (poplatníci, pojistné, vyměř. Základ, sazby a odvod)
- Mzdy společníků s. r. o.
- Zúčtování se zaměstnanci a institucemi ZP a SP
Pro evidenci zúčtovacích vztahů k zaměstnancům a k institucím sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění je vyhrazena 33. účtová skupina. Zúčtování se se uskutečňuje na účtě 331 – Zaměstnanci.
Náhrady a dávky nemocenského pojištění při pracovní neschopnosti od 2009:
a) prvních 14 dnů neschopnosti vyplácí z-tel náhradu mzdy a to až od 4. dne = za první 3 dny se náhrada nevyplácí. Tato náhrada nepodléhá dani ani SP a ZP. Z-tel si odečte polovinu vyplacené náhrady od závazku vůči SP. Počítají se kalendářní dny.
- b) od 15. kalendářního dne vyplácí okresní správa sociálního zabezpečení nemocenské dávky přímo z-ci, tzn. z-tel o nich neúčtuje.
- Povinnosti zaměstnavatele k z-ci z hlediska mzdové evidence
Povinnosti plátců, kteří vyplácejí příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, je vést o těchto výplatách evidenci na mzdových listech, uvádět na nich veškeré předepsané náležitosti. Mzdové listy jsou analytickou evidencí k účtu Zaměstnanci. Mzdový list musí pro účely daně obsahovat:
– poplatníkovo jméno a příjmení, též dřívější
– rodné číslo
– bydliště
– jména a rodná čísla osob, které poplatník uplatňuje pro snížení základu daně
– výši jedn. odčitatelných částek ze základu daně a slev na dani s uvedením důvodů pro jejich uznání
Za každý kalendářní měsíc musí mzdový list obsahovat tyto údaje:
– počet dnů výkonu práce
– úhrn zúčtovaných mezd
– výši pojistného, které je povinen srazit plátce ze mzdy poplatníka
– základ pro výpočet daňové zálohy měsíční sazbou
– zdanitelnou mzdu pro výpočet daňové zálohy
– slevy na dani
– výši sražené zálohy na daň
Za kalendářní rok je nutné uvést úhrnné součty výše uvedených údajů.
- Zúčtovací a výplatní listina
Po skončení měsíčního období sestavují mzdoví účetní podle mzdových podkladů zúčtovací a výplatní listiny. Vyhotovují se zpravidla na počítači. Pro každého pracovníka se vystavuje mzdový list, který poskytuje přehled o výdělku pracovníka, je podkladem pro kontrolu daně z příjmů, pro účely důchodového zabezpečení.
- Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti a roční zúčtování
Pracovní poměr se uzavírá:
1. Pracovní smlouvou
2. Dohodou o pracích konaných mimo pracovní poměr
A. Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)
– na ½ pracovního úvazku
– podléhá SP a ZP
B. Dohoda o provedení práce (DPP)
– do 150 h ročně
– nepodléhá SP a ZP
Daň z příjmů ze závislé činnosti – pro způsob zdanění mzdy z příjmů ze závislé činnosti je rozhodné, zda má zaměstnanec podepsáno prohlášení k dani (může jej podepsat jen u jednoho z-tele).
1. Má-li z-ec podepsáno, je daň z příjmů ze závislé činnosti srážena ve formě záloh
2. Nemá-li podepsáno, je rozhodující výše hrubé mzdy
A. HM do 5 000 Kč = srážková daň 15 %
B. HM nad 5 000 Kč = záloha na daň 15 %
Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti:
– je povinná platba, která se sráží v průběhu zdaňovacího období
– záloha na daň se odvádí z příjmů zúčtovaných za kalendářní měsíc
– základ pro výpočet zálohy na daň ze závislé činnosti je rozdílny, podle toho zda z-ec podepsal nebo nepodepsal prohlášení k dani
Zvýšení základu daně a vyměřovacího základu pojistného o nepeněžní plnění – v případě, že z-tel poskytuje z-ci různá nepeněžní plnění, zvyšuje se o jejich hodnotu nejen základ daně, ale také základ pro výpočet zdravotního i sociálního pojištění. Jedná se o 1 % z pořizovací ceny motorového vozidla, které z-ec může používat pro služební i soukromé účely.
Výpočet
1. Má-li podepsáno prohlášení k daní sráží se daň ve formě záloh. Na konci roku sečteme znovu všechny příjmy a vypočítáme skutečnou daňovou povinnost. Tu porovnáme se zálohovými daněmi, které jsme během roku odvedli. Většinou máme na daních přeplatek, který nám stát vrátí. Pokud bychom měli nedoplatek, museli bychom ho doplatit.
Výpočet daně a mzdy:
1. Hrubá mzda
2. ZP 4,5 % z HM zaokrouhlených na celé Kč nahoru!
3. SP 8 % z HM zaokrouhlených na celé Kč nahoru!
4. SHM 1,34xHM
5. Zaokrouhlení na celé 100 nahoru!
6. Daň 15 % ze SHM
7. – Sleva na poplatníka 2070 Kč
8. Daň po slevě
9. Děti 967 Kč
10. Daň po slevách
11. Čistá mzda = HM – ZP – SP – Daň
12. Částka k výplatě = ČM – Srážky
- Nemá-li podepsáno prohlášení k dani je rozhodující výše HM
A. HM je vyšší nebo rovna 5 000 Kč
– postupuje se obdobně jako, když podepsal
– zdanitelná mzda se zaokrouhlí na celé Kč nahoru
– záloha na daň je ve výši 15 %
– nelze uplatnit slevy
B. HM je nižší než 5 000 Kč
– zdanitelná mzda se zaokrouhlí na celé Kč dolů
– srážková dań činí 15 %
Srážky z čisté mzdy – z čisté mzdy se může srážet:
A. Na základě soudního rozhodnutí např.
– výživné
– náhrada škody
– pohledávky daní a poplatků
- Dobrovolné (zaměstnanec se dohodne se zaměstnavatelem) – spoření, půjčky, pojištění
Výplata mzdy
– zaokrouhluje se na celé koruny matematicky
– mzda se poskytuje v penězích, v pracovní době a na pracovišti
– pokud si zaměstnanec nemůže mzdu vyzvednout osobně buď:
A. zmocní písemně jinou osobu (písemná plná moc)
B. zaměstnavatel mu ji pošle poštou na své náklady
pokud zaměstnanec požádá o poukazování mzdy na účet peněžního ústavu, je zaměstnavatel povinen mu vyhovět (na své náklady). Zaměstnavatel je povinen dát zaměstnanci písemné vyúčtování mzdy (výplatní lístek) .
Splatnost mzdy – mzda je splatná v den, který je v podniku stanoven jako výplatní termín. Pokud tento termín připadne na den dovolené zaměstnance, může zaměstnanec požádat o vyplacení mzdy před nástupem dovolené.
- Zdravotní a sociální pojištění
Vyměřovací základ – je úhrn hrubých mezd z-ců. V některých případech je potřeba tento základ zvýšit o nepeněžní plnění.
Výpočet pojistného
A. Ze mzdy z-ce se sráží pojistné:
– 4 % z vyměřovacího základu na zdravotní pojištění
– 6,5 % z vyměřovacího základu na sociální zapezpečení
B. Z-tel odvádí:
– 9 % z na zdravotní pojištění
– 25 % na sociální zabezpečení
Celkově se tedy odvádí 13,5 % zdravotní pojišťovně a 31,5 % okresní správě sociálního zabezpečení.
Protože se v řadách podniků a podnikatelů rozrůstalo neplacení pojistného z mezd, je v ZDP ustanovení, že pojistné je daňovým nákladem pouze za předpokladu, že bylo do 31. ledna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období zaplaceno.
Účtování pojistného:
– slouží účet 336 Zúčtování s institucemi SP a ZP
– 524/336 zákonné sociální pojištění podniku z mezd
– 331/336 pojisné z hlediska z-ců
- Mzdy společníků s.r.o.
Zdaňování příjmů studentů – student může během svého studia vykonávat tzv. zaměstnaneckou činnost na základě pracovně právních vztahů (pracovní smlouva, dohody). Student musí předložit ze školy potvrzení o studiu, pokud chce uplatnit slevu na studenta. Na základě tohoto potvrzení se při výpočtu zálohy na daň z příjmů mimo jiné uplatní sleva ve výší 335 Kč měsíčně. Řešení zdanění příjmů studentů je závislé na skutečnosti, zda student u zaměstnavatele podepíše prohlášení k dani. - Student podepíše prohlášení k dani:
– lze odečíst slevu na poplatníka 2 070 Kč a na studenta 335
– měsíčně tedy uplatní slevy ve výši 2 405 Kč
-lze odečíst v rámci ročního zúčtování záloh na daň celkovou částku 28 860 Kč, i když student nebyl zaměstnán po celý kalendářní rok. - Student nepodepíše prohlášení k dani a příjmy v kalendářním měsíci přesáhnou 5 000 Kč:
– sráží se z tohoto příjmu sníženého pouze o pojistné na zdravotní a sociální pojištění záloha na daň ve výši 15 %
– nárok na roční zúčtování je obdobný jako v prvním případě - Student nepodepíše prohlášení k dani a příjmy v kalendářním měsíci nepřesáhnou 5 000 Kč:
– podléhá tento příjem, snížený o případnou úhradu pojistného na sociální a zdravotní pojištění, zdanění srážkovou daní 15 %
– takto zdaněný příjem již nepodléhá ročnímu zúčtování, sražená daň již nemůže být vrácena.