Daňová soustava ČR
1.1. Základní pojmy daňové soustavy
- Daň je zákonem stanovená a zpravidla pravidelně se opakující platba fyzických osob nebo právnických osob do státního rozpočtu
- Daně tvoří největší a nejdůležitější složku příjmů státního rozpočtu
- Stát vybírá daně k financování potřeb společnosti a k úhradě svých výdajů (jde především o výdaje spojené s poskytováním veřejných statků a služeb představovaných veřejnou spotřebou obyvatelstva např. školství, zdravotnictví, kultura a veřejnou spotřebou státu např. obrana a bezpečnostní správa), transfery např. platby sociální povahy obyvatelstvu (příspěvky, přídavky…), podpora v nezaměstnanosti
- Daně působí jako nepřímý nástroj řízení tj. určitým způsobem ovlivňují chování toho, kdo je platí. (plátci se mohou jimi odrazovat od činnosti, které stát považuje za škodlivé. Např. daň z lihovin a tabákových výrobků a tím chránit zdraví spotřebitelů
Daně
- Příjmy do státního rozpočtu
- Spoluúčast občanů a podnikatelů na státních výdajích
1.2. Daňová terminologie
- Daň
- Povinná, nenávratná a zákonem stanovená platba v penězích do státního rozpočtu prostřednictvím finančního úřadu k úhradě státních výdajů
- Poplatník daně
- Je ten, komu daň snižuje jeho prostředky, které má k dispozici
- Plátce daně
- Je ten, kdo daň do státního rozpočtu nebo jiného veřejného rozpočtu skutečně platí
- Předmět daně (objekt daně)
- Představuje skutečnost, která zakládá platební povinnost
- Např. když máme příjem, vzniká povinnost zaplatit daň z příjmů
- Základ daně
- Je předmět vyjádřený v jednotkách, může být stanoven valoricky (v peněžních jednotkách) nebo specificky (v měřících jednotkách např. ks, litr, hektolitry)
- Sazba daně
- Je měřítko, podle kterého se stanovuje konkrétní částka
- Splatnost daně
- Je termín pro podání daňového přiznání a termíny, ve kterých musí být daň zaplacena
- Daňovou povinnost splníme zaplacením daně v okamžiku splatnosti
- Nezaplacení daně ve stanoveném termínu je postihováno sankcí
- Zdaňovací období
- Je období, za které je plátce daně povinen daň vypočítat a odvést
- Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc, čtvrtletí, rok (nebo hospodářský rok)
Daňové principy
- Daňová Neutralita
- Daň nezávisí na druhu podnikatelské činnosti, způsobu financování podniku
- Daňová universalita
- Daňová soustava platí všeobecně pokud možno s co nejmenším počtem výjimek
- Daňová výnosnost
- Musí být zabezpečen dostatečný příjem do státního rozpočtu)
- Daňová pružnost
- Daňová soustava je sestavena tak, aby se přihlíželo nejen k předpokládaným příjmům v daném roce, ale i příjmům budoucím
- Daňová únosnost
- Daňové zatížení poplatníků nesmí být příliš velké).
- Daňová spravovatelnost
- Správa daní musí být dobře organizační a administrativně zajištěna, její výpočet musí být jednoznačný
- Progresivní zdanění 1000 000 odvedeme 250 000
1.3. Členění daňové soustavy ČR
- Přímé daně
- Důchodové daně
- Daně z příjmů => fyzických i právnických osob
- Majetkové daně
- Daň z nemovitosti
- Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí
- Daň silniční
- Nepřímé daně
- Universální
- Daň z přidané hodnoty
- Selektivní
- Daň spotřební
- Od r. 2008 jsou vybírány nové daně.
- K ochraně životního prostředí
- Daň ze zemního plynu
- Daň z pevných paliv
- Daň z elektřiny
- Daně důchodové
- Platí poplatníci podle výše svého příjmu
- Daně majetkové
- Platí poplatníci podle druhu a velikosti svého nemovitého majetku
- Daně univerzální
- Jsou vybírány při prodeji téměř všech druhů zboží a služeb
- Daně selektivní (spotřební)
- Jsou vybírány pouze u vybraných druhů zboží (alkohol, cigarety, benzin, nafta, pevná paliva, zemní plyn, elektřina
Státní rozpočet – máme v mínusu, skládá se z daní
Uvádět příklady!!