Bankovní úvěry a výpomoci
Druhy ban.úvěrů
- krátkodobé úvěry (do 1 roku)
- kontokorentní účet – kombinace běžného účtu s možností čerpat krátkodobý úvěr do výše úvěrového limitu
-jen pro dobré klienty s pravidelnými obraty na účtech
- eskontní úvěr – souvisí s eskontem(odkoupením)směnky klienta před dobou splatnosti bankou,sráží diskont
- akceptační úvěr– banka neposkytuje klientovi přímo peníze,ale akceptuje cizí směnku vystavenou klientem a tím se stává hlavním směnečným dlužníkem, sama je však věřitel vůči výstavci
- revolvingový úvěr – opakované čerpání úvěru. Nemusí být pokaždé sepisována nová smlouva o úvěr. Základní podmínka – splacení předešlé půjčky
- lombardní úvěr – úvěr jištěný zástavou movité věci
- ručitelské úvěry – banka se zaručuje za svého klienta uhradit jeho závazek vůči 3.osobě
- střednědobé a dlouhodobé-se splatností od 1 do 10 let
- hypoteční úvěr – jištěný hypotékou(zástavou nemovitosti)
- půjčka na úvěrový úpis – podepsání závazkové listiny, není CP
- spotřební půjčky občanům – na nákup spotřebních předmětů
- nebankovní úvěr – obchodní – podnikatel půjčí podnikateli
- emisní úvěr peníze
dlužník věřitel
podnik banka
emise dluhopisu
Speciální forma úvěru – Faktoring – odkup krátkodobých pohledávek(do 1 roku)
Forfaiting – odkup dlouhodobých pohledávek (nad 1 rok)
Možnosti poskytnutí
Banka může poskytnout úvěr – jednorázově(půjčí celou částku)
– ve formě úvěrové linky(klient si opakovaně půjčí od banky peníze do výše úvěrového limitu a zároveň úvěr splácí)
-podle subjektu,kterému je úvěr poskytován-občanům,pro podnikatelské subjekty,mezibankovní úvěry,ostatní(obce)
Účetní doklady
- Výpis z bankovního účtu
- Výpis z úvěrového účtu
- Úvěrová smlouva
Obsah úvěrové smlouvy
– musí být písemně
1) výše úvěru
2) lhůta splatnosti
3) úroková sazba
4) použití úvěru (účel)
5) zda bude úvěr poskytnut na BÚ nebo u banky
Splátky úvěru– musíme mít 2 doklady (VBÚ, VÚÚ – pokud nemám tak přes účet 261)
– z BÚ 231, 461/221
– + úroky 562/221
Úroky z úvěru– úvěr se nám prodraží o úroky
– úrok 562/221
Eskontní úvěr
Eskont směnky
- eskont směnky 313/256.1 120 000
úrok 313/256.2 4000
2.poskytnutí eskontního úvěru-poskytnut na směnečnou hodnotu
221/232
Např. na 221 přijde 21 000,- mínus diskont=úrok
232 =23 000,-
rozdíl 562/232 = 2000 ,-
3.avízo o úhradě směnky = eskontní úvěr vyrovnán 232/313 124 000
Ostatní finanční výpomoci
– různé druhy půjček od jiných firem a podniků 221/379, 479
– emise dluhopisů
241 – Emitované krát.dlouhopisy
Účtování z hlediska emitenta
241-Emitované krát.dluh. 375-Pohled.z emit.dluh. 221 562
- emise dluhopisů 2. prodej dluhopisů 3b) úrok
3 a) proplacení dluhopisů v době jejich splatnosti
Vlastní dluhopisy 255
241-Emitované krát.dluh. 375-Pohled.z emit.dluh. 221 1. emise dluhopisů 2. prodej dluhopisů
255
neprodané dluhopisy zničení dluhopisů
473 – emitované dluhopisy dlouhodobé – tento účet se používá v případech, kdy účetní jednotka vydává úvěrové CP s dobou splatnosti delší jak 1 rok
-emise dlouhodobých dluhopisů 375/473
-prodej dluhopisů 221/375
-proplacení v době splatnosti 473/221
Krátkodobé finanční výpomoci od jiných právnických osob než bank, ale i od fyzických osob, se účtují na účtu 249 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci. Mohou být poskytnuté účetní jednotce např. na základě hypotečních zástavních listů nebo komerčních papírů. (splatnost do 1 roku)
- poskytnutí krátkodobé finanční výpomoci 221(211) / 249
- splátka úroku 562 / 211
- splátka krátkodobé finanční výpomoci 249 / 221(211)