Daňový systém

– Poplatník = PO nebo FO, která nese daňové břemeno

– Plátce = FO nebo PO, která je povinna daň vypočítat a odvést do veřejného rozpočtu

– U přímých daní je často plátce a poplatník jedna a tatáž osoba

– Správce daně = Je to příslušný FÚ

– Předmět daně = U přímých daní je to příjem nebo majetek, který podléhá zdanění.

U nepřímých daní jsou to výrobky nebo služby.

– Základ daně = Je to předmět daně vyjádřený v penězích nebo naturálních jednotkách, z něhož se počítá daň

– Sazba daně = % daně ze základu daně

– Sleva na dani = Částka nebo procentní podíl snižující základ daně

– Zdaňovací období = Období, za které je plátce daně povinen daň vypočítat a odvést

U přímých daní je to kalendářní nebo hospodářský rok

U nepřímých daní měsíc nebo čtvrtletí

 

Spotřební daň

 

– Je to nepřímá selektivní daň

– Zdaňuje se spotřeba

– Je výrazným příjmem do státního rozpočtu

– Důvodem výběru je negativní vliv na zdraví člověka životní prostředí

– Je součástí základu daně u DPH

– Správcem daně jsou celní orgány

 

– Předmětem daně jsou:  – Paliva a maziva

– Líh a lihoviny

– Pivo a víno

– Tabákové výrobky

 

– Plátci:  – Výrobci u tuzemské produkce

– Dovozci při dovozu z nečlenských zemí EU

– Provozovatele daňových skladů

 

– Daňový sklad je ohraničené místo na území ČR ve kterém provozovatel vyrábí, skladuje, zpracovává, přijímá a odesílá

– Poplatníkem jsou všichni kupující

 

– Sazby daně jsou stanoveny samostatně pro každý druh výrobku

 

– Zdaňovací období je jeden měsíc

 

– Vznik daňové povinnosti je v okamžiku výroby nebo dovozu

 

– Osvobozeni od daně:  – Minerální oleje používané jako PHM pro leteckou přepravu

– Líh používaný jako materiál pro výrobu léčiv a potravinářských výrobků

– Pivo pro vlastní potřebu do 200L za rok

– Tiché víno do 500L za rok

 

– Plátce podává daňové přiznání celnímu úřadu za každou daň samostatně

– Daňové přiznání plátce předkládá do 25-ti dnů po skončení zdaňovacího období

 

– Tabákové výrobky a lihoviny prodávané na území ČR musí být označeny kolky

 

Silniční daň

 

– Předmětem jsou silniční motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti

 

– Plátcem a poplatníkem je FO nebo PO – Majitel vozidla uveden ve velkém technickém průkazu

 

– Osvobozeni od daně:  – Vozidla diplomatů

– Policistů, záchranné a požární služby

 

– Sazby: – U osobních automobilů závisí na objemu válců v motoru

– U nákladních automobilů závisí na hmotnosti a počtu náprav

 

– Zdaňovací období je kalendářní rok

 

– Daňové přiznání se podává do 31,1 po skončení zdaňovacího období, splatnost je k témuž datu

 

Daň z nemovitosti

 

1) Daň z pozemků: – Předmětem jsou pozemky na území ČR vedené v katastru nemovitostí

– Pozemky dělíme na: a) Zemědělskou půdu (orná půda, chmelnice, vinice, zahrady, sady, louky, pastviny)

1. b) Nezemědělskou půdu (lesní pozemky, vodní plochy, nádvoří, zastavěné plochy)

 

– Plátce a poplatník je jedna a tatáž osoba – Majitel pozemku evidovaný na katastrálním úřadě

 

– Osvobozeni od daně jsou pozemky ve vlastnictví státu nebo obce

 

 

 

 

– Základ daně: – Orná půda, chmelnice, vinice, zahrady = ZD je cena pozemku = Výměra v m² x O cena

 

– Lesy, rybníky = ZD je výměra pozemku v m² x 3,8

 

– Ostatní pozemky = ZD je skutečná výměra pozemku v m²

 

– Sazby daně: – Základní sazba se násobí koeficientem dle počtu obyvatel

 

 

2) Daň ze staveb: – Základem daně: – Je půdorys nadzemní části stavby

1. a) U staveb – Půdorys nadzemní části v m²
2. b) U bytů – Výměra podlahové plochy v m² x koeficient 1,2

 

 

– Předmětem daně:  – Stavby na území ČR s kolaudačním rozhodnutím

– Byty a nebytové prostory evidované v katastru nemovitostí

 

– Plátce a poplatník je vlastník

 

– Osvobozeni od daně jsou stavby ve vlastnictví státu nebo obce

 

 

– Společná ustanovení:                       – Zdaňovací období je kalendářní rok

– Daňové přiznání se podává do 31.1 zdaňovacího období

– Daň do 5000 je splatná do 31.5 zdaňovacího období

– Daň vyšší jak 5000 je splatná ve dvou splátkách 31.8 a 30.11

 

Daň dědická

 

– Poplatníkem je dědic

 

– Předmětem daně je nabytí majetku děděním

 

– Základ daně = Cena majetku snížená o: – Prokazatelné dluhy, které přešli na dědice

– Náklady na pohřeb

– Odměnu notáře

 

– Osvobozeni od daně jsou všichni členové rodiny

 

Daň darovací

 

– Předmětem daně je neúplatné nabytí majetku

 

– Poplatníkem je obdarovaný

 

– Základem daně je cena majetku snížená o:           – Clo a daň

-Cenu majetku osvobozeného od daně

– Prokázané dluhy

 

– Sazba daně je 15%

 

 

Daň z nabytí nemovitých věcí

 

– Poplatníkem je prodávající nebo dle dohody kupující

 

– Předmětem daně je úplatný přechod vlastnictví, pozemku, stavby

 

– Základem daně Je nabývací hodnota – uznatelný náklad

– Nabývací hodnota = Prodejní cena, srovnávací daňová hodnota nebo zvláštní cena

 

– Sazba je 4% z prodejní ceny nebo srovnávací daňové hodnoty, podle toho, která je vyšší

 

– Daň vypočte a vyměří správce daně