Daňové povinnosti podniků v hotelnictví a turismu
Daňová soustava = soubor daní, které jsou příjmem do státního rozpočtu
Daň = povinná platba, kterou platí domácnosti nebo firmy do státního rozpočtu ve stanovené výši ve stanoveném čase na základě předem stanovených daňových předpisů (vynutitelná, nemá protiplnění)
Daňové principy = na těchto principech je daňová soustava založena
• Daňová neutralita (nezávisí na druhu podnikatelské činnosti, způsobu financování podniku apod. …)
• Daňová univerzalita (platí všeobecně, nejméně vyjímek)
• Daňová výnosnost (musí být zajištěn dostatečný příjem do SR)
• Daňová pružnost (přihlíží i k příjmům budoucím)
• Daňová únosnost (zatížení nesmí být příliš velké)
• Daňová spravovatelnost (F.Ú. organizační a administrativní zajištění)
• Progresivní zdanění (daně z příjmu F.O.)
• Harmonizace (sbližování daňové soustavy v systémy EU)
Poplatník = ten, kdo daň platí a komu snižuje příjem (zaměstnanec)
Plátce = ten, kdo daň odvádí do SR (zaměstnavatel)
Poplatek = platba, kterou platíme tehdy, když něco žádáme po státním orgánu a za to platíme ⇒ má protihodnotu je jednorázový a také ukládán dle zákona
• Soudní – za zápis do obchodního Rejstříku, soudní jednání, …
• Správní – plní se kolkem, např. vyřízení pasu, výpis z trestního rejstříku
• Místní – vybírá ji obec, město (pes, popelnice)
Druhy daní
1. Přímé daně = poplatník a plátce je stejná osoba a patří zde:
• Daň z příjmu – F.O.
- P.O.
Důchodová daň (platí se z příjmu)
Majetková daň (poplatníci ji platí dle druhů a velikosti svého majetku)
• Daň z nemovitostí
• Daň silniční
• Daň darovací, dědická a z převodu nemovitostí
2. Nepřímé daně = poplatník a plátce jsou různé osoby
• Daň z přidané hodnoty = DPH
• Spotřební daň (pivo, víno, cigarety, paliva, …) ⇒ jsou vybírány v ceně zboží
3. Připravované daně
• Daň k ochraně životního prostředí
Povinné prvky daně (obligatorní)
1. Subjekt = osoba, které se daň týká (poplatník, plátce)
• oprávněný – stát, který je oprávněný daň vybírat
- finanční úřady
• povinný – ten, kdo je povinen daň platit
- plátce, poplatník
2. Objekt (předmět) = udává z čeho se daň vybírá (např. máme příjem ⇒ máme povinnost platit daň z příjmu) = je to skutečnost, na základě které vzniká platební povinnost
3. Základ daně = z čeho se bude daň počítat = částka ze které se určitým procentem vypočítá odváděná daň = od základu daně je povoleno odečítat určité částky ⇒ upravený základ
4. Sazba daně = udává kolik ze základu daně bude činit daň (procentem vyjádřený poměr)
5. Splatnost daně = udává termín, do kdy musíme daň zaplatit (jinak vymáhání a sankce)
Nepovinné prvky daně (fakultativní)
• Daně prosté minimu – částka, ze které se daň neplatí a odečítá se od základu daně
• Dani nepodléhající položky – na co se určitá daň nevztahuje, není předmětem daně (např. dar a dědictví – nepodléhá dani z příjmu)
• Osvobození od daně – vymezuje určité osoby nebo skutečnosti,na které se nevztahuje daňová povinnost
• Vyřizované osoby – zákon vymezuje okruh osob, které lze při výpočtu daně zohlednit
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY = „DPH“ = nepřímá univerzální daň
• tvoří část ceny výrobků a služeb
• je vybírání postupně při každém prodeji
• DPH podléhají zdanitelná plnění v tuzemsku a zboží
Subjekt
• poplatník = kupující (F.O.; P.O.)
• plátce = prodávající (jako plátci DPH se musí povinně registrovat ti podnikatele (F.O. i P.O.) jejichž obrat za 12 předcházejících, po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne částku 1 mil. korun. Ostatní se mohou zaregistrovat dobrovolně
Předmět
• veškerá zdanitelná plnění za úplatu i bez úplaty včetně nepeněžního plnění
a, prodej zboží a služeb v tuzemsku b, pořízení zboží z jiného členského státu EU (import) c, dovoz z neelejských státu EU
Vznik daňové povinnosti = (uskutečnění zdanitelného plnění)
• dnem dodání zboží nebo poskytnutím služby
• pokud kupující platí předem zálohu, ta nepodléhá DPH až při konečném vyúčtování
• při prodeji je povinen prodávající vyhotovit daňový doklad (náležitosti: výše DPH, sazba, apod…)
Základ daně = částka za zdanitelné plnění (cena bez DPH při prodeji)
Sazba daně
• základní = 19% ze základu (zboží služby včetně stravování a cestovních kanceláří)
• snížená = 5% ze základu (některé druhy zboží a služeb uvedené v příloze zákona o DPH) ⇒ ubytování, stravování, ,,,
Osvobození od DPH
• poštovní služby, pojišťovnictví, vzdělávaní, zdravotní služby atd…
Zdaňovací období = pokud plátce za předcházející období dosáhl obratu ⇒ 10 mil. …………… měsíčně ⇒ 2 – 10 mil. .……… měsíčně nebo čtvrtletně ⇒ do 2 mil. …………. čtvrtletně
DPH vybírají:
• Finanční úřad – v tuzemsku a při obchodování v rámci EU
• Celní úřad – při dovozu z nečlenských státu EU
Základ DPH = celní hodnota + clo + spotřební daň
Postup, přiznání a odvod DPH Po ukončení každého zdaňovacího období (čtvrt roku, měsíc, …) musí plátce podat na F.Ú. daňové přiznání, ve kterém uvede:
- Nakoupení zboží a služby a součet DPH na vstupu (tu finanční úřad vrátí)
- Prodej zboží a služby a součet DPH na výstupu (to je povinen podnik zaplatit F.Ú.)
- Rozdílem DPH na vstupu a výstupu vypočteme skutečnou placenou částku
(účetnictví 343 – DPH) : a, daňová povinnost (DPH na výstupu > DPH na vstupu) b, nadměrný odpočet (DPH na vstupu > DPH na výstupu)
MD 343 – DPH D
VSTUP VÝSTUP (nákup) (prodej) nadměrný odpočet daňová povinnost F. Ú. Vrátí podnik zaplatí
SPOTŘEBNÍ DAŇ = nepřímá daň
• je selektivní (tzn. vybírá se jen u vybraných druhů zboží)
• je placena jednorázově a to při prvním prodeji výrobce nebo při dovozu ze zahraničí (na celnici)
Předmět daně a, minerální oleje – uhlovodíková paliva a maziva b, líh a lihoviny c, pivo, víno d, tabákové výrobky ⇒ společnost má zájem omezovat jejich spotřebu
Subjekt daně
• plátce = výrobce u tuzemské výroby
= dovozci při dovozu z neelejských zemí EU
• poplatník = všichni ti, kteří výrobky kupují
Zdaňovací období = 1 měsíc
Základ daně
• je to většinou vyrobené nebo dovezené množství v naturálních jednotkách
Sazby daně
• jsou samostatně stanoveny pro každý druh výrobků v závislosti na měrných jednotkách, nikoli na ceně
a, motorová nafta kč 11 840/ 1 000 litr b, lihoviny kč 256/ 1 litr čistého alkoholu na 100%
Postup zdanění
NÁKLADY + ZISK + SPOTŘEBNÍ DAŇ = ZÁKLAD DANĚ
- DPH
PRODEJNÍ CENA DAŇ Z NEMOVITOSTI
• je spojena s vlastnictvím nemovitosti, ne jejím prodejem
• Poplatník (Plátce i poplatník jedna osoba) majitel nemovitosti evidovaný na katastrálním úřadě
Zdaňovací období: Kalendářní rok (zaplatit do konce května), daň se vyměřuje k 1.1. daného roku a ke změnám, ke kterým došlo v průběhu roku, se nepřihlíží
1. Daň z pozemku:
• Základem výpočtu je cena půdy a formy využití pozemku (orná půda, lesy, stavební pozemky,…)
• Cena půdy = skutečná výměra v m2 x průměrná cena půdy na 1 m2 (stanoví obec)
Sazba daně u pozemků:
1. rozdělení dle účelu: 0, 75 % orná půda, vinice, zahrady, ovocné sady 0, 25 % trvalé porosty, lesy, rybníky 2. u ostatních pozemků činí sazba daně za každý m2 0, 10 Kč zastavěné plochy 1, 00 Kč stavební pozemky 0, 10 Kč ostatní plochy 3. nezastavěné plochy: sazba daně se měří koeficientem podle počtu obyvatel
2. Daň ze staveb:
• Základem výpočtu je půdorys nadzemní části stavby v m2 a sazba daně
• (závisí i na poloze stavby, jiný v Praze – koeficient 4,5, jiná v obcí do 300 obyvatel – koeficient 0, 3, jiná pro Opavu – koeficient 3, 5)
• Vypočítá se: půdorys x sazba daně x koeficient dle obcí
• Sazba daně u staveb: 1 Kč/m2 obytné domy 3 Kč/m2 rodinné domy, domy pro individuální rekreaci 4 Kč/ m2 garáže (nejsou součástí domu) 10 Kč/ m2 stavby pro ostatní činnost
Základní sazby daně se zvyšuje o Kč 0, 75 za každé nadzemní podlaží ´
DAŇ DĚDICKÁ, DAROVACÍ A Z PŘEVODU NEMOVITOSTI
• jednorázová daň (platí se pouze v případě dědictví, darování nebo prodeje nemovitostí) ⇒ nesledujeme zdaňovací období
Subjekt
• poplatník = plátce
• ten, kdo dostává peníze ⇒ obdarovaný, dědic, prodejce
• poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení dědictví sepsání darovací smlouvy nebo zaregistrování převodu na katastru nemovitostí podat daňové přiznání na F.Ú., který mu daň vyměří
Sazba daně z převodu nemovitostí
• 3 % z ceny odhadní nebo kupní dle toho, která je vyšší
Sazba daně darovací a dědické
• závisí na výši převáděného majetku a na vztahu mezi zúčastněnými osobami:
- skupina: příbuzní v řadě přímé (rodiče děti, manželé)
- skupina: příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tety, …)
a dále zeťové , snachy,… III. skupina: nejvyšší sazby
Od roku 1899 jsou dědicové v I. Skupině od daně osvobozeny v případě daně darovací pouze do 1 000 000 darovaných hodnot jsou osvobozeny
DAŇ SILNIČNÍ
• touto daní se zdaňuje užívání uzemní komunikace v ČR
Předmět daně
• silniční a motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti, registrovaná v ČR nebo zahraničí, provozovaná na území ČR
Subjekt daně
• poplatník a plátce je jedna osoba
a, majitel vozidla uvedený v technickém průkaze = F.O. nebo P.O. b, zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svým zaměstnancům za použití jejich osobního auta
Sazba daně
• je dána v Kč pro celé roční období:
- u osobních automobilů je stanovena dle objemů válců v motoru
- u nákladních automobilů dle hmotnosti vozidla a počtu náprav
Zdaňovací období
• kalendářní rok (daňové přiznání je nutno podat do 31. 1. následujícího roku a v této lhůtě musí být zaplacena)
Osvobození od daně
• diplomatická vozidla, pošta, zdravotnictví, městská hromadná doprava
ZÚČTOVANÍ DANÍ
Daňové povinnosti účetní jednotky vůči finančnímu orgánu se evidují v účtové skupině 34 – Zúčtování daní a dotací.
V této účtové skupině se nerespektuje zásada zákazu kompenzace pohledávek a závazků – daňové pohledávky a závazky jsou ke stejnému subjektu (státnímu rozpočtu nebo rozpočtů obcí) ve stejné měně (Kč).
Daňové pohledávky a závazky se evidují podle jednotlivých daní.
DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB V HOTELU
Subjektem (poplatníkem)
• je fyzická osoba s bydlištěm na území ČR, nebo osoba, která se zde obvykle zdržuje (alespoň 183 dnů v daném roce).
Předmětem jsou peněžní i nepeněžní příjmy
• ze závislé činnosti a funkční požitky,
• z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti,
• z kapitálového majetku,
• z pronájmu a
• ostatní příjmy, u kterých dochází ke zvýšení majetku (příjmy z příležitostných činností, z práv duševního a jiného vlastnictví)
Předmětem daně nejsou např. příjmy získané zděděním nebo darová¬ním, úvěry a půjčky. Některé druhy příjmů jsou od daně osvobozeny, např. příjem z nemocenského pojištění, sociálních dávek, úroky z vkla¬dů stavebního spoření a výhry v loteriích schválených ministerstvem financí.
Základem daně je částka, o kterou příjmy v kalendářním roce (zdaňo¬vací období) přesahují prokazatelně vynaložené výdaje na jejich dosaže¬ní, zajištění a udržení. Pokud plyne souběžně více příjmů, sčítají se. Do základu se nezapočítávají položky, které nejsou předmětem daně, a pří¬jmy osvobozené od daně. Výdaje se při podnikání a jiné samostatně vý¬dělečně činnosti mohou započítat ve skutečné výši nebo procentem z příjmu.
Dosáhneme-li ztráty, můžeme ji odečíst od základu daně, a to nejdéle v sedmi zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po období, za které se daňová ztráta vyměřuje.
Dále se odečítají položky nezdanitelné části základu daně, mezi které patří: • částka odečítaná ročně na poplatníka (daně prosté minimum)
• částka odečítaná na dítě se ZTP-P
• částka odečítaná na manželku(-la), jejíž příjmy nepřesáhly v daném roce částku stanovenou zákonem
• částka odečítaná v případě, pokud poplatník pobírá částečný nebo plný invalidní důchod,
• částka, kterou si odečítá držitel průkazu ZTP-P
• částka, kterou si odečítá poplatník, soustavně se připravující na bu¬doucí povolání studiem nebo výcvikem, pokud nepřesáhl 26 let věku
Základ daně se zaokrouhluje na celá sta Kč dolů.
Sazby jsou uvedeny v tabulce a jsou různé podle výše příjmu.
Délka zdaňovacího období je 1 rok. Daň z příjmů se platí zálohově. U příjmů ze závislé činnosti se platí zálohy měsíčně a vypočítávají se podle zákonem stanovené tabulky
Daňové přiznání musí podat každý, jehož roční příjmy přesáhly Kč 10.000,–, kromě poplatníků, kteří mají příjmy ze závislé činnosti pou¬ze od jednoho zaměstnavatele, nebo od více zaměstnavatelů postupně. Po skončení zdaňovacího období se vypočítá skutečná výše daňové po¬vinnosti. Pokud je daňová povinnost menší než odvedené zálohy, má poplatník nárok na vrácení přeplatku. Pokud jsou zálohy menší než da¬ňová povinnost, musíme daň doplatit (tuto povinnost nemáme pouze tehdy, pokud jsme nemuseli podávat daňové přiznání). Finanční úřad může na žádost poplatníka stanovit paušální daň po¬platníkovi, jehož příjmy z podnikání za 3 předcházející zdaňovací obdo¬bí nepřesáhly 1 mil. Kč, nemá žádné zaměstnance nebo spolupracovníky a není zaregistrován jako plátce DPH. Výše této paušální daně je mini-málně Kč 600,– .
Poplatník má nárok na slevu na dani na vyživované dítě žijící s ním ve společné domácnosti ve výši 6.000,– Kč ročně. Lze ho uplatnit formou slevy na dani nebo formou daňového bonusu.