Státní rozpočet a jeho druhy, nástroje fiskální politiky, daně a daňová soustava

– dávky závislé na příjmu občana:

• přídavek na dítě, příspěvek na bydlení, sociální příspěvek

– dávky nezávislé na příjmu občana:

• rodičovský příspěvek (celodenní péče do 2,3,4 let), porodné, dávky pěstounské péče, pohřebné

Schvalování státního rozpočtu

• pověřeným orgánem je ministerstvo financí, které spolupracuje s určenými správci kapitol, územními samosprávnými celky a státními fondy
• výsledný návrh zákona o státním rozpočtu předkládá ministerstvo financí ke schválení vládě a vláda jej předkládá Poslanecké sněmovně
• státní rozpočet ČR je od roku 1996 trvale deficitní

• státní dluh ČR v současnosti činní více jak 1,2 bilionu korun a jen na úrocích je ČR povinna platit bezmála 50 miliard ročně – v souvislostech nynější globální hospodářské recese, představuje státní dluh a vysoký podíl mandatorních výdajů na rozpočtu pro stát nebývalou zátěž

1. Nástroje fiskální politiky

• Automatické stabilizátory– působí stále a automaticky vyrovnávají výkyvy agregátní poptávky a nabídky (např. progresivní daň z příjmu, pojištění v nezaměstnanosti…)
• Záměrná opatření – jednorázové opatření, které ovlivňují agregátní nabídku i poptávku (změna daňové sazby, změna struktury výdajů z rozpočtu…)
• Daně – představují příjmy do státního rozpočtu
• Transfery – dotace do podnikatelské sféry, podpora v nezaměstnanosti nebo zdravotně postižených…
• Vládní výdajena nákup zboží a služeb – představují výdaje ze státního rozpočtu

1. Daně, daňová soustava v ČR

Daně

• = povinná a nenávratná platba vybíraná státními orgány od fyzických i právnických osob na základě zákona
• plátce daně – občan nebo podnik, který odvádí daň státu
• poplatník daně (občan nebo podnik, který je daní zatížen a platí ji buď státu sám, nebo například v ceně nakupovaného zboží svému dodavateli, který ji odvede státu

• Nejvyšší příjem státu
• Měří se z daňového základu
• Velké daně mohou mít vliv na motivaci občanů pracovat

Typy daní

• Rovná daň – liberálové pro
• Progresivní daň – čím větší plat, tím větší daň; sociální solidarita (bohatí lidé měli více štěstí a proto se dostali k lepšímu standartu)

• Nepřímá daň – zahrnuty v ceně statků nebo služeb, poplatník (kupující si sušenky)x plátce (výrobce sušenek), př. DPH a spotřební daně (spotřební daň – na cigarety, benzí…)
• Přímá – z příjmu fyzické/právnické osoby, dědická, z nemovitosti, silniční (pokud používám komunikaci při podnikání), darovná, z převodu nemovitosti

Daňová soustava ČR

• daň z přidané hodnoty
• dotýká se výroby a prodeje zboží a služeb v každé fázi výroby a distribuce
• promítne se v konečné ceně zboží a služeb
• v současnosti je stanovena základní sazba daně 20% a snížená sazba daně 10%
• spotřební daně
• vztahují se na výrobky, jejichž spotřebu chce stát omezit
• v konečné fázi je platí spotřebitelé
• zatěžují zejména pohonné hmoty, líh a lihoviny, alkoholické nápoje, tabák a tabákové výrobky
• daně z příjmů fyzických a právnických osob
• univerzální daň ze všech příjmů
• jedná se zejména o příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti, z kapitálového majetku, z pronájmů, …
• zákon vymezuje základ daně a tzv. nezdanitelnou částku (ovlivněnou např. počtem vyživovaných dětí)
• daň z nemovitosti
• platí ji vlastníci nemovitostí, tj. vlastníci pozemků, budov, bytů a staveb
• daň silniční
• platí ji držitel vozidla, které je využíváno jako prostředek podnikání
• daň dědická
• dotýká se převodu majetku v případě smrti
• její výše závisí na vztahu dědice k zůstaviteli a velikosti dědictví
• daň darovací
• postihuje bezúplatný převod majetku mezi živými osobami
• její výše závisí na hodnotě daru a na vztahu mezi dárce a obdarovaným
• daň z převodu nemovitosti
• platí se při prodeji nebo jinému úplatnému převodu nemovitého majetku
• její výše závisí na ceně nemovitosti
• daň k ochraně životního prostředí

Subjekty daňového řízení

• správce daně – orgán pověřený státem vybírat daně a poplatky, finanční úřady, celní úřady, územní úřady
• daňové subjekty – plátce a poplatník
• třetí osoby – např. znalci, tlumočníci, svědci

Principy daňového řízení

• zásada zákonnosti – správce daně musí dodržovat zákony
• zásada neveřejnosti – daňové řízení se účastní jen ten, kdo koho se to týká
• zásada mlčenlivosti – každý, kdo se účastní daňového řízení, musí o tom mlčet
• zásada rovnosti – všechny daňové subjekty si jsou v daňovém řízení rovni
• zásada přiměřenosti – správce daně volí takové prostředky, které daňové subjekty co nejméně zatěžují, ale umožňují vybrat daň

Fáze daňového řízení

1. přípravné řízení – plátce daně se zaeviduje u správce a je mu přiděleno DIČ
2. vyměřovací řízení – plátce podá daňové přiznání, je mu vyměřena daň
3. placení daní – bezhotovostně, hotovost (složenkou, do pokladny správce daně), přeplatkem na jiné dani nebo kolek (u poplatků)
4. vymáhací řízení – správce daně vymáhá daňové nedoplatky a stanoví sankce daňovému subjektu, pokud neuběhla promlčecí lhůta 6 let po roce, ve kterém byl nedoplatek splatný, skutečnost, že uběhla promlčecí lhůta, dokazuje plátce, správce je vždy povinen vymáhat nedoplatek

Opravné prostředky používané k daňovému řízení

1. řádné – odvolání, stížnost, námitka, reklamace
2. mimořádné – obnova řízení, opravy zřejmých omylů a nesprávností