Právní úprava majetkových daní

Daň z nemovitých věcí

• stará daň
• je příjmem do místního rozpočtu

–    výhoda: majetek nelze stěhovat, je viditelný, obtížně zatajitelný

• 2 části:
  • Daň z pozemku
    • zemědělská půda – orná půda, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady, trvalé travní porosty
    • nezemědělská půda – lesní pozemky, vodní plochy, zastavěné plochy a nádvoří, stavební pozemky a ostatní
  • Daň ze staveb a jednotek
    • stavby podléhající kolaudaci – obytné (trvalé bydlení, individuální rekreace), garáže, stavby pro podnikání
    • jednotky – byty a nebytové prostory evidované v katastru

 

Poplatník

1. vlastník pozemku, stavby, bytu, nebytových prostor (PO, FO bez ohledu na sídlo nebo bydliště)
2. spoluvlastníci – platí daň společně, nerozdílně ,nebo jednotliví spoluvlastníci mohou platit pouze svůj majetkový podíl
3. nájemce, pachtýř – jen výjimečně – např. u nemovitostí převedených na majetkový fond na základě rozhodnutí o privatizaci
4. uživatel – u pozemků, kde majitel není znám

 

Předmět daně

• pozemky (parcely – vymezené pozemky výměrou v katastru nemovitostí a označené číslem)
• stavby a jednotky (zdanitelná stavba (budova) a jednotka (byt,nebytový prostor)

 

Osvobození

• mezi pozemky, které jsou osvobozeny od daně patří ty, které vlastní stát, obce (hřbitovy, veřejné přístupné parky, sportoviště) zemědělské a lesní pozemky, …
• stavby ve vlastnictví státu, sloužící školám a školským zařízením, muzeím a galeriím, státním archivům, knihovnám, zdravotnickým zařízením, …
• pravomoc v rozhodování o osvobození mají obce

 

DAŇ Z POZEMKŮ

Základ daně

• hodnotový (u zemědělské půdy) nebo ve fyzikálních jednotkách (m²)
• = výměra * cena (u zemědělské půdy)
  • u orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů je základem daně cena půdy zjištěná vynásobením skutečné výměry pozemku s průměrnou cenou půdu na 1 m², kterou stanoví příslušná vyhláška – tuto cenu si občan může zjistit v obci na obecním úřadě, pod kterou pozemek spadá, popř. přímo u správce daně
  • u hospodářských lesů a rybníků lze použít cenu dle platných cenových předpisů zdaňovacího období (3,80 Kč), pokud je to pro poplatníka výhodnější
• = výměra (u ostatních pozemků)

 

Sazby daně

1. zemědělská půda

• sazba daně lineární a diferencovaná
  • 0,75 % základu daně u orné půdy, vinic, zahrad, ovocných sadů
  • 0,25 % základu daně u trvalých porostů, hospod.lesů, rybníků

1. Ostatní pozemky

• sazba daně pevná a diferencovaná

• zastavěné plochy a nádvoří 0,20 Kč/1m² – pozemek, na kterém stojí stavba; této dani podléhá jen částí, jejíž součástí není stavba = bez půdorysu stavby
• stavební pozemky 2,00 Kč/1m ² – stavební pozemek je nezastavěný pozemek určený k zastavění stavbou, která se stane předmětem daně ze staveb
• ostatní plochy – 0,20 Kč/ 1 m ² – pokud jsou předmětem daně

 

U pozemků se použije místní koeficient vždy!

Koeficient dle počtu obyvatel pouze u stavebních pozemků!

 

DAŇ ZE STAVEB A JEDNOTEK

Základ daně

• stavby – základem daně je zastavěná plocha = výměra půdorysu nadzemní části stavby v m²
• jednotky (byty, nebytové prostory) – základem daně je upravená podlahová plocha = výměr podlahové plochy * 1,2 (to je podíl vlastníka na společných částech budovy – chodby, schodiště, půdy, …); eventuálně 1,22 (pokud je součástí jednotky pozemek)
• příslušenství obytných domů (dílny, skleníky, sauny) – základem daně je pouze výměra přesahující 16 m²
• předmětem daně jsou i další nadzemní podlaží
  • u staveb pro podnikání se sazba za každé nadzemní podlaží zvyšuje o 0,75 Kč vždy
  • u ostatní staveb se sazba zvyšuje za každé nadzemní podlaží o 0,75 Kč jen tehdy, pokud výměra tohoto podlaží přesahuje 2/3 zastavěné plochy

Sazby daně

• činí:
  • 2 Kč/m² upravené podlahové plochy nebo zastavěné plochy u bytů a obytných domů
  • 6 Kč/m² u staveb pro rekreaci
• 8 Kč/m² u garáží
  • 10 Kč/m² u staveb pro podnikání (např. obchody)
• tyto sazby se násobí korekčním koeficientem podle počtu obyvatel

 

Zdaňovací období

• kalendářní rok
• základ daně se stanoví k 1.dni zdaňovacího období

 

Výběr daně

• správa daně – FÚ dle umístění nemovitosti, FU vyměří daň
• daňové přiznání – do 31.1. zdaňovacího období (jen pokud daňová povinnost nově vznikla nebo došlo ke změně)
• placení
  • daňová povinnost je nižší než 5000,-Kč – jednorázově do 31.5
  • je vyšší – splátky ( 31.5. a  11.)
  • je nižší než 30,-Kč – daň se nevyměří,neplatí, ale DP se podává

 

Od r. 2008 došlo ke zvýšení legislativní pravomoci obcí, které mohou rozhodnout o použití fakultativního koeficientu (místní koeficient) ve výši 2, 3, 4, 5. Tímto koeficientem se vypočtená daňová povinnost násobí za všechny nemovitosti, pozemky i stavby na katastru obce.

 

Převodové daně

• daň dědická a daň darovací (bezúplatný převod), od 1.1.2014 jsou součástí základu daně z příjmů
• daň z převodu nemovitostí (úplatný převod), od 1.1.2014 daň z nabytí nemovitých věcí
  • od 1.1. 2014 pouze daň z nabytí nemovitých věcí

 

1. daň z bezúplatného příjmu (darovací daň) je shodná s daní z příjmu

• 15% u fyzických osob
  • u dražších nemovitostí tak může být nižší, než tomu bylo dosud, u méně hodnotných nemovitostí je tato daň vyšší (dříve od 7% do 40%)
  • příležitostná bezúplatná plnění = dary (od kohokoliv) jsou osvobozeny do výše 15.000 Kč
  • případné zdanění bezúplatných příjmů je realizováno v daňovém přiznání k dani z příjmů právnických nebo fyzických osob
• pokud jde o osvobození od daně z bezúplatného příjmu (dříve osvobození od darovací daně), pak novela zachovává toto osvobození tak, že jsou mj. osvobozeny bezúplatné příjmy:
  • od příbuzného v linii přímé (rodiče, prarodiče, děti, vnuci atp.)
  • v linii vedlejší (sourozenci, strýc, teta, synovec, neteř, manžel, manžel dítěte (zeťové a snachy), dítě manžela, rodiče manžela nebo manžela rodičů a osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu jednoho roku ve společně hospodařící domácnosti

1. příjmy získané děděním jsou od daní z příjmů

 

DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ

• dříve daň z převodu nemovitosti
• Zákonné opatření senátu č. 240/2013 Sb. o dani z nabytí nemovitých věcí
• úplatný převod, přechod vlastnictví k nemovitosti z jedné osoby na druhou (i vypořádání spoluvlastnictví)

 

Poplatník

• poplatníkem je dosavadní vlastník (převodce), ale jen pokud se nedohodnou jinak

 

Předmět

• úplatné nabytí nemovitých věcí, která je
  • pozemkem, stavbou, částí inženýrské sítě, jednotkou (bytem) na území ČR
  • právem stavby
  • spoluvlastnickým podílem

 

Osvobození

• u prvních úplatných nabytí vlastnického práva k novým bytům a rodinným domům (do 5 let), včetně pozemků, jejichž jsou součástí

 

Základ daně

• nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj (výdaje spojené s vyhotovením znaleckého posudku); zaokrouhluje se na celé stokoruny nahoru

 

Nabývací hodnota

1. sjednaná cena, tj. cena na které se obě strany dohodly
2. srovnávací daňová hodnota (75 % směrné hodnoty nebo zjištěné ceny -> poplatník si vybere)
3. směrná hodnota je údaj zjištěný správcem daně; vychází z cen v daném místě a čase při zohlednění druhu, účelu, polohy, stavu, stáří, vybavení a stavebně technických parametrů, …
4. zjištěná cena = znalecký posudek dle zákona o oceňování

Vždy se použije cena vyšší

• cena sjednaná se bude porovnávat se srovnávací daňovou hodnotou nebo zjištěnou cenou ve výši 75 %. S čím bude sjednaná cena porovnávána určí poplatník (ale v případě zjištěné ceny vznikají poplatníkovi další výdaje spojené s vypracováním znaleckého posudku)

 

Sazba daně

• jednotná, lineární – 4 % základu daně

 

 

Výběr daně

• termín podání DP – DP podá poplatník do konce 3 měsíce následujícího měsíci, kdy byl proveden vklad do katastru
• činí-li daň méně než 200,-Kč, daň se nevyměří, neplatí
• placení daně – poplatník daň vypočte a zaplatí do termínu pro podání DP
• výjimka – pokud poplatník použil jako základ daně směrnou hodnotu tak nevyčísluje daň (vyčíslí správce), vyčíslí pouze zálohu ze sjednané ceny ve výši 4% a poskytne správci daně podklady pro vyčíslení daně za směrné hodnoty (velikost, účel, stáří, vybavení, …), záloha je splatná k datu podání DP

 

DAŇ SILNIČNÍ

• zákon ČNR č.16/1993 Sb., o dani silniční (+ zákonné opatření senátu č. 344/ 2013Sb.)
• účel:
  • finanční prostředky na údržbu, opravy, rekonstrukci, výstavbu dopravní infrastruktury

 

Poplatník

• PO nebo FO, která je provozovatelem vozidla registrovaného v ČR a zapsána v technickém průkazu
• zaměstnavatel, který vyplácí zaměstnanci cestovní náhrady za použití osobního vozu (pokud již neplatil daň zaměstnanec)
• lze zaplatit na jméno provozovatele (u nájemce by se nejednalo o daňový výdej, náklad)

 

Předmět daně

• silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, která:

1. jsou registrována a provozována v ČR a zároveň
2. jsou používána poplatníkem daně z příjmů FO i PO k podnikání
3. vozidla s hmotností nad 3,5 tun pro přepravu nákladů a registrována v ČR (nejsou např. zemědělské, lesnické traktory, speciální pásové automobily, pojízdné pracovní stroje – na komunikacích se vyskytují pouze zřídka)

 

Osvobození

• jednostopá vozidla, tříkolky, vozidla na elektronický pohon
• veřejný zájem: vozy policie, požární, zdravotnické, horské záchranné, autobusy MHD na vnitrostátních linkách, vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů

 

Základ daně

• ve fyzikálních jednotkách, dle druhu vozidel

• u osobních aut (doprava max. 9 osob, hmotnost do 3,5t) – zdvihový objem motoru v cm³
• u ostatních – největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav
• u návěsů: – součet největších povolených zatížení (hmotností) náprav a počet náprav v t, viz technický průkaz

 

Sazby daně

• pevné a diferencované (dle druhu vozidel); roční
• snížení sazby o 25 % u vozidel pro činnost rostlinné výrobě
• zvýšení sazby o 25% u vozidel registrovaných před 31.12.1989 (ekologické důvody)
• sazba se také snižuje podle data první registrace vozidla uvedeném v technickém průkazu
• po dobu 36 kalendářních měsíců od data první registrace se sazba snižuje o 48 %
• po dobu následujících 36 měsíců se sazba snižuje o 40 %
• po dobu dalších 36 měsíců se sazba snižuje o 25 %
• po 108 kalendářních měsících od data první registrace vozidla končí možnost snížení sazby, toto snížení je možné použít i u osobních vozidel
• slevy – u kombinované přepravy (železnice – silnice; silnice – voda) dle počtu jízd
• více než 120 jízd – 90% slevy
• 91-120 jízd – 75% slevy
• 61-90 jízd – 50%
• 31-60 jízd – 25%

 

Vznik a zánik daňové povinnosti

• vzniká v kalendářním měsíci, kdy je vozidlo poprvé použito nebo zahrnuto do obchodního majetku
• zaniká v kalendářním měsíci, kdy je přerušeno, ukončeno používání vozidla; při změně poplatníka, vyřazeno z obchodního majetku

 

Zdaňovací období

• kalendářní rok

 

Výběr daně

• DP do 31.1. následujícího roku
• splatnost – předem zálohově (15.4., 15.7., 15.10., 15.12. – jen za říjen a listopad)