Nepřímé daně

1. Struktura daňové soustavy
2. DPH – plátce daně

– registrace a zrušení registrace

– předmět daně

– daňové doklady a jejich náležitosti

– daň. na vstupu, výstupu

– dovoz, vývoz

– základ daně a sazby daně

– zdaňovací období

– sazba, přiznání

3. Spotřební daň – předmět daně

– plátce

– základ daně

– sazba daně

 

 

1) Struktura daňové soustavy

 

Příjmy státu

 

– úvěrové – státní půjčky

– státní dluhopisy (cenné papíry)

-neúvěrové (nevratné) – a) nedaňové – pojistné na sociální zabezpečení

– povinné příspěvky do státních fondů

– cla

– poplatky

– místní poplatek

 

– b) daňové – PŘÍMÉ : daň z příjmu – fyzických osob

– právnických osob

z majetku – z nemovitostí

– dědická daň

– darovací daň

– z převodu nemovitostí

– silniční daň

 

– NEPŘÍMÉ : všeobecné – DPH

výběrové – spotřební

( -daň k ochraně životního prostředí)

 

– naše daňová soustava vznikla 1. 1. 1993

– na základě daňové spravedlnosti (zdanění všech)

– snaha o daňovou harmonizaci Þ slaďování s daněmi EU

 

2) DPH

 

– nepřímá daň (je obsažena v ceně)

– daní se pouze přidaná hodnota – hodnota přidaná zpracováním (zisk)

– nahradila daň z obratu

– příjem do státního rozpočtu

 

 

 

Zdanitelné plnění ;

 

PŘEDMĚT DANĚ	DAŇ ODVÁDÍ	SPRÁVCE DANĚ
1. Zdanitelné plnění v tuzemsku – dodané zboží (zbožím nejsou peníze, lidské orgány, krev) – prodej nemovitostí (nepodléhá převod pozemku) – převod a využití prům. práv	podnikatelský subjekt (plátce daně)	FÚ
2. Dovoz zboží a služeb z ciziny	dovozce	celní úřad
3. Příležitostní autobusová doprava v tuzemsku prováděná zahraničním provozovatelem	provozovatel	celní úřad

 

1. Zdanitelné plnění v tuzemsku

 

Plátce daně

– je fyzická nebo právnická osoba podléhající DPH

– ze zákona (povinně) – obrat za poslední  3 po sobě jdoucí měsíce je větší než  Kč 750 000,–, nebo

za rok je obrat větší než Kč 3 000 000,–, členové sdružení (bez právní

subjektivity), pokud je někdo ze sdružení plátcem, anebo dosáhli po 3 po sobě

jdoucích měsících zisk větší než 750 000,– a to sdružení i jednotlivý sdružitelé

– dobrovolně – aby zvýšil svou obchodní působnost

– je registrovaná na FÚ a je povinna platit daň ze svého zdanitelného plnění

 

Povinný plátce se registruje do 20. dne následujícího měsíce a plátcem se stává od 1.dne  následují-

cího měsíce po registraci.

 

Zrušení registrace

– nejdříve rok po registraci, jestliže nemá obrat 750 000,–Kč za poslední 3 měsíce a současně nemá

roční obrat větší 3 000 000,–Kč

 

 

Daň na vstupu

– daň, kterou plátce daně v rámci podnikání zaplatí jinému plátci v ceně přijatých zdanitelných plnění a

nebo je to daň vyměřená při dovozu (nemůžeme odečíst u aut, nepodnikatelského plnění, vratných

obalů)

 

Daň na výstupu

– daň, kterou zaplatí někdo nám; přijímáme peníze za námi provedené služby nebo prodané zboží

– při vývozu zboží a služeb se daň neplatí

 

Odpočet daně

– souhrn daně na vstupu za zdaňovací období

– Krácení nároku na odpočet (§ 20)

– pokud vedle zdanitelných plnění, poskytuje i plnění od daně osvobozená (ne vývoz), použijeme ke

krácení daně na vstupu tzv. koeficient

 

K = å cen  osvobozených od DPH

å všech plateb

 

K < 0,05 –  plátce nemá nárok na odpočet (100 % plátce)

0,05 < K < 0,95 poměrný odpočet, podle koeficientu

K > 0,95 – odečteme vše

 

 

Daňová povinnost

– rozdíl mezi daní na výstupu a daní na vstupu za zdaňovací období

výstup > vstup      = podnik platí

 

Nadměrný odpočet

– v případě, že daň na vstupu > daň na výstupu      => pohledávka vůči FÚ

 

Místo zdanitelného plnění

– místo, kde se zdanitelné plnění uskutečňuje

– u zboží – obvykle tam, odkud se začne zboží dopravovat

– místo, kde dojde k montáži či instalaci

– místo, kde zboží leží

– u služeb – sídlo firmy, která službu poskytuje

– dopravní firmy – místo, kde doprava začíná

– místo, kde se služby poskytují

– převod a využití práv – sídlo poskytovatele práv, nebo vlastníka

– kulturní, umělecká práva – místo, kde se práva využívají

– převod nemovitostí – místo nemovitosti

 

Dani podléhá: – splátky

– opakované platby (sběrná faktura)

– vlastní využití své produkce

– výdaje na reprezentaci

– dodávka k osobám, který mají zvláštní vztah k plátci

 

Dani nepodléhá – zálohy

 

Základ daně

1. cena bez DPH (obvyklá cena)
2. cena bez DPH + spotřební daň
3. cena bez DPH + clo + spotřební daň

 

Oprava základu daně

– odběratel vrátí zboží

– dodatečně se mění cena zboží

– vyhotovuje se daňový dobropis a daňový vrubopis

– dodatečná změna – samostatné zdanitelné plnění

 

Sazby daně

– najdeme je v celním sazebníku

– standardní úroveň   22% (na zboží – vyjímky jsou uvedeny v příloze 1 nebo v Harmonizovaný systém

např. základní potraviny)

– snížená úroveň 5 % (pro služby, vyjímky jsou uvedeny v příloze 2 zákona o DPH nebo ve Standardní

klasifikaci produkce  (ubytovací služby, spojené se stravováním)

 

Výpočet daně

– cena bez daně . příslušná sazba

– cena s daní – zaokrouhlíme na 4 desetinná místa

 

Osvobozeno od daně – zdravotnické služby

– poštovní služby

– pojišťovny

– rozhlasové a televizní vysílání

– školství, služby při výchově a vzdělání

– banky, spořitelny

– sociální péče

– vývoz

– převod staveb po 2 letech od kolaudace (do 2 let dani podléhá)

Neziskové PO

– podléhají zdanitelnému plnění, pokud vypočítávají a platí daň z příjmu

 

Den uskutečněného zdanitelného plnění

– je den dodání zboží podle kupní smlouvy (na fa je den zdanitelného plnění), nebo den zaplacení

dodávky, jestliže nastal dříve

Daňový doklad

Faktura

– běžný daňový doklad

– musí mít následující náležitosti – název (daňový doklad)

– identifikační údaje plátce i příjemce

– předmět zdanitelného plnění a jeho rozsah

– cena bez daně, sazba DPH, cena včetně daně

– důležitá 2 data – datum zdanitelného plnění

– datum vystavení dokladů (nesmí předcházet

datumu zdanitelného plnění), musí se vyhotovit

nejpozději do 15 dnů  po zdanitelným plnění

Paragon

– dostaneme ho v maloobchodě

– zjednodušený daňový doklad

– nejvíce do Kč 10 000,– (včetně DPH)

– chybí: cena bez daně, datum zdanitelného plnění, datum vystavení)

Ostatní daňové doklady – splátkový kalendář (u leasingu)

– písemné celní prohlášení (Jednotná celní deklarace)

– daňový dobropis

– daňový vrubopis

– opravný daňový doklad

– doklad o použití (DPH na vstupu pro vlastní použití – jízdenka)

 

Daňové přiznání

1. daňová povinnost do 2 000 000,–

– daňové přiznání podáváme čtvrtletně  do 25 dnů po uplynutí čtvrtletí (i zaplatíme)

2. daňová povinnost od 2 000 000,– – 10 000 000,–

– daňové přiznání podáváme měsíčně (i zaplatit)

3. daňová povinnost 0 – musíme podat daňové přiznání
4. nadměrný odpočet se vrací do jednoho měsíce po podání daňového přiznání

 

Opravné daňové přiznání

– pokud jsme udělali v řádném chybu (spletli jsme sazbu)

 

Dodatečné daňové přiznání

– pokud zjistíme dodatečné skutečnosti

 

2. Zdanitelné plnění při dovozu a vývozu

– do zahraničí zahrnujeme i svobodné celní sklady, svobodné celní pásmo

– export – je osvobozen

– vývozce si může odečíst DPH na základě Jednotné celní deklarace

– import – plátce je dovozce (když jde plnění do oběhu, nebo je v systému dočasného použití (za každý

měsíc použití se počítá 3 % daně))

– den zdanitelného plnění = den vzniku celního dluhu

– DPH se vypočítává s celní hodnoty a ze cla (SD, další přirážky (dovozní přirážka))

– doklad Jednotná celní deklarace (JDC)

– správce – celní úřad

 

3. Hromadná nepravidelná autobusová doprava provozovaná zahraničním provozovatelem

– při přechodu hranic se musí uvést, kolik kilometrů v naší republice ujedou

– sazba je 0,05 Kč za 1 kilometroosobu

– DPH do Kč 100 se neplatí

 

 

 

 

 

 

 

 

3) Spotřební daň

 

– selektivní, nepřímá daň

– tyká se pouze určitého druhu zboží

– příjem do státního rozpočtu

– důvodem je, že stát chce omezit dovoz a výrobu těchto výrobků, protože ničí životní prostředí,  nebo

se jedná o zdraví škodlivé výrobky ( v některých zemích se vztahuje SD i na kožešiny)

 

Předmět

– uhlovodíková paliva a maziva (tj. nafta, oleje, benzín), tabák a tabákové výrobky, pivo, víno, destiláty

 

Sazba

– pevná částka na měrnou jednotku (např. 1 l lihu = 234,–, benzín 12 950,–/t, cigarety 64 h/ks)

 

Zdaňovací období

– 1 měsíc

 

Plátce

– PO i FO které vyrábějí, nebo dovážejí výrobky a nemusí to být v rámci podnikání

 

Poplatník

– konečný spotřebitel

 

Správce

– výběr jednorázově u výrobce – finanční úřad

– při dovozu – celní úřad

 

Osvobozeno

– paliva a maziva pro mezinárodní leteckou a vodní dopravu

– výroba kosmetických, potravinářských výrobků a léčiv

– na denaturovaný a technický líh

– pro zkoušky (vzorky)

 

Daňová povinnost

– spotřební daň se odvádí při vyskladnění, nebo  v den stanovení celního dluhu

– daňová povinnost u cigaret vzniká v den vydání kolků (kdy dostaneme kolky)

 

Povinnost vyhotovit daňové doklady

– okamžitě, nebo nejpozději do dalšího pracovního dne

 

Nárok na vrácení spotřební daně

– při vývozu

– při reklamaci

– při použití výrobků pro další výrobu