INVESTIČNÍ ČINNOST PODNIKU
Pořizování IM
Opotřebení IM
Vyřazování majetku
K zajištění hlavní činnosti podniku musí být podnik vybaven potřebným majetkem: běžným a investičním.
Náklady vynaložené na pořízení majetku se označují jako investice:
- věcné – pořízení investičního a oběžného majetku
- finanční – podnik investuje do cenných papírů, které sice nepotřebuje pro svoji činnost, ale v budoucnu mu přinesou výnosy, mají doplňující charakter (výjimku tvoří banky apod.).
Od okamžiku uvedení do používání se investice stávají HIM a NIM.
- hmotný investiční majetek (HIM) – pozemky, budovy (nemovitosti) bez ohledu na jejich PC, samostatné movité věci (movitosti) jejichž PC je vyšší než 40.000 Kč/ks a doba použitelnosti delší než 1 rok (stroje)
- nehmotný investiční majetek (NIM) – licence, software, výrobně-technické poznatky, ocenění v jednotlivém případě je vyšší než 40.000 Kč
- finanční investice (FI) – cenné papíry, u nichž předpokládáme, že je budeme mít v držení déle než 1 rok, dlužné CP s dobo splatnosti delší než 1 rok (obligace)
Pořízení HIM, NIM, FI
Pořízení HIM
- investiční výstavbou: rozumíme jí dodávky větších komplexů stavebních a strojních investic
- nákupem
- tvořením vlastní činností: ve vlastní režii
- darováním
- bezúplatným nabytím – na základě smlouvy o koupi najaté věci (finanční leasing)
- přeřazením z osobního užívání do podnikání (individuální podnikatel)
Pořízení NIM
- nákupem
- vytvořením vlastní činností
- darováním
- přeřazením z osobního užívání do podnikání (individuální podnikatel)
- nabytím práv k výsledkům duševní tvořivé činnosti
Pořízení FM
- nákupem akcií a jiným cenných papírů
- uskutečněním vkladů
- upisováním akcií vkladů
- nákupem nemovitostí, uměleckých předmětů a sbírek, šperků
- poskytnutím dlouhodobého úvěru
Vyřazení IM
- fyzickou likvidací
- prodejem
- v důsledku poškození nebo manka
- darováním
- předáním majetku z podnikání do osobního užívání (individuální podnikatel)
Evidence HIM
Základní evidenční jednotkou je inventární předmět, který je při pořízení majetku označen inventárním číslem. Stejné číslo je uvedeno i v zápisu o převzetí, podle které je předmět předán do používání, a na inventární kartě, která slouží k evidenci v průběhu používání. Při vyřazení je třeba vyhotovit zápis o vyřazení majetku.
Celkový přehled o HIM podniku poskytuje plán HIM, který má formu bilance. Stejně se uvádí i přehled o skutečném vývoji HIM v podniku.
Bilance zachycuje i údaje o obnově (reprodukci) HIM.
Prostá reprodukce je obnova v původním rozsahu.
Reprodukce zúžená představuje obnovu v menším rozsahu, než měl podnik v minulém období. Rozšířená reprodukce je obnova ve větším rozsahu než byl původní stav.
Bilance HIM obsahuje:
Stav majetku na začátku roku k 1. 1. (HIM 0)
Přírůstky majetku za rok
- investice (I)
- ostatní přírůstky (OP)
Vyřazený majetek (L)
Stav ke konci roku 31. 12. (HIM 1)
V bilanci platí:
Stav na začátku roku + přírůstek HIM – úbytek HIM = stav na konci roku
HIM 0 + I + OP – L = HIM 1
Ocenění
HIM můžeme oceňovat:
- v pořizovacích cenách – cena včetně vedlejších nákladů
- v reprodukčních pořizovacích cenách: cena, za kterou by byl majetek koupen v době, kdy o něm účtujeme (používá se pro ocenění HIM získaného darováním nebo např. u nově zjištěného majetku)
- ve vlastních nákladech – pro majetek pořízený vlastní činností
NIM oceňujeme stejně jako HIM (tj. PC, RPC, VN)
FM oceňujeme:
- v ceně pořízení: cena, za kterou byl finanční majetek pořízen bez nákladů s jeho pořízením souvisejících
Leasing
= pronájem majetku
Leasing dělíme na:
- provozní – krátkodobý pronájem, podnik si pronajímá majetek na určitou dobu, která je kratší než doba životnosti majetku. Pronájem se uskutečňuje na základě nájemní smlouvy.
- finanční – pronájem majetku na stanovenou dobu životnosti, v průběhu této doby není možné vypovědět nájemní smlouvu bez dohody obou stran, zpravidla ho provádějí tzv. leasingové společnosti jako svoji hlavní činnost
- zvláštní forma leasingu tzv. prodej se zpětným odkupem – leasingová firma odkupuje od podniku jeho zařízení, které mu zpětně pronajme, po uhrazení splátek přichází opět do vlastnictví podniku
- leasing se uskutečňuje na základě sepsání leasingové smlouvy, nájemce musí nejprve zaplatit zálohu (min 30%) a po stanovenou dobu platit nájemné
Roční nájemné zahrnuje:
- náklady na pojištění
- objektu leasingu jeho opravy a údržby
- odpisy
- režijní náklady
- zisk leasingové společnosti
Výhody leasingu:
- možnost získat majetek ihned bez potřebného kapitálu
- možnost rychlého odepsání hodnoty majetku
- nižší zdanění
HIM a NIM během svého používání ztrácí svoji hodnotu. Úbytek hodnoty majetku je způsoben:
- opotřebením majetku
- postupem času
Opotřebení majetku:
- fyzické – používáním ztrácí některé užitné vlastnosti, snižuje se výkonnost, spolehlivost
- morální – zastarává v důsledku technického rozvoje
Postupem času:
- ubývá možnosti využívat některé složky NIM (patent, licence, software)
Úbytek hodnoty majetku je potřeba vyjádřit v penězích – hodnotové vyjádření opotřebení majetku – odpisy.
Souhrn odpisů za dobu užívání majetku označujeme jako oprávky.
Funkce odpisů:
- postupně přenášejí hodnotu majetku do nákladů
- zabezpečují tvorbu zdroje na pořízení nového majetku
Odpisy můžeme mít:
- účetní
- daňové
Daňové
– odpisování podle zákona o dani z příjmu, tento zákon rozděluje HIM a NIM do pěti odpisových skupin a v nich vymezuje dobu odpisování, stanovena od 4 do 30 let. K jednotlivých odpisovým skupinám jsou zákonem přiřazeny roční odpisové sazby. Podnik se může rozhodnout mezi dvěmi metodami odepisování:
- rovnoměrné odepisování
- zrychlené odepisování
Účetní
Pro výpočet odpisů musíme znát:
- pořizovací cenu majetku: to je cena, za kterou byl majetek koupen včetně vedlejších nákladů na pořízení
- zbytkovou hodnotu: to je hodnota majetku na konci doby používání – stanoví se zpravidla odhadem
- zůstatková cena: hodnota majetku po určité době používání
Doba odpisování:
- vychází z doby životnosti majetku
Metody odpisování:
1) Metoda lineárního odpisování – během celé doby používání majetku odepisujeme stejnou (roční částku odpisů)
roční odpis PC – zbytková hodnota
doba používání
2) Metoda progresivního odpisování – v prvních letech odpisování používaného majetku jsou odpisy vyšší a postupně se snižuje, je složitější než lineární metoda, ale víc odpovídá skutečnosti (nový majetek je více a intenzivněji využíván na začátku své životnosti než v pozdějších letech, kdy narůstají náklady na údržbu a opravy).
3) Metoda progresivního odpisování – v prvních letech používání majetku jsou odpisy nižší, zvyšují se ke konci doby používání, složitá, nepoužívá se příliš často.
Využívání majetku podniku
Hmotný majetek představuje hlavní součást materiálně-technické základny podniku. Proto se s ním musí dobře hospodařit a využívat ho pro výrobu.
K dokonalému využití přispívá:
- organizace práce
- kvalifikace pracovníků
- dobrý provozní stav
- kvalitní materiál
- směnnost
Výsledkem je zvýšení produktivity práce, snížení nákladů a dosažení vyššího zisku.
Péče o HIM
Opotřebení se snižuje správnou péčí, údržbou a včasnými opravami. To zahrnuje:
- instruktáž pracovníků o správné obsluze, očištění, odstranění drobných poruch
- běžnou údržbu prováděnou údržbáři
- opravy: následné
preventivní
Podle rozsahu prací rozlišujeme opravy:
- běžné – menší opravy prováděné na místě bez demontáže
- střední – výměna a oprava skupiny součástek, stroj se znovu seřizuje
- generální – oprava v dílnách, výměna většiny součástek. Účelem je obnova původních technických vlastností stroje. Často spojeno s modernizací, pokud provedená oprava nevede k obnově výkonnosti je ekonomicky výhodnější HIM vyřadit a opatřit nový.
Výrobní kapacita
Max. množství výkonu, které je jednotka schopna vytvořit v určitém časovém období za optimálních podmínek.
Výrobní kapacita v podnicích je závislá na:
- výkonnosti výrobního zařízení kapacitní normy
- na čase, kdy výrobní zařízení může pracovat (využívat časový fond)
Využití výrobní kapacity (VVK)
Poměr mezi dosaženým objemem výroby a kapacitou je zpravidla menší než 1, protože kapacita se udává při optimálních podmínkách, zatímco na dosahovanou výrobu působí nedostatky v organizaci práci i jiné vlivy.
VVK = skutečná výroba * 100
výrobní kapacita
Volná kapacita – podnět k převzetí dalších výrobních úkolů nebo prodej nepotřebných zařízeních.
Inventarizace
Inventarizace ověřuje zda stav majetku a závazků souhlasí se skutečností. Povinnost provádět inventarizace udává zákon o účetnictví.
Inventarizace zahrnuje:
1) inventuru – zjištění skutečného stavu majetku a závazků
- fyzická: provádí se u HIM, (stavy zásob, výrobků, zboží,…)
- dokladová: když nelze provést fyzickou inventuru, používá se u zjišťování skutečného stavu pohledávek a závazků
2) porovnání skutečného stavu se stavem účetním
- manko
- přebytek
3) vypořádání inventarizačních rozdílů
Druhy inventarizace:
1) řádná – provádí se ke dni řádné účetní závěrky (31. 12.)
- periodická: za určité časové období
- průběžná: u zásob
2) mimořádná – dělá se ke dni mim. účetní závěrky (vznik a zánik firmy,…)