Ekonomie – Daně

Přímé daně

• důchodové
  • daň z příjmů PO
  • daň z příjmů FO
• majetkové
  • dědická daň
  • darovací daň
  • daň z převodu nemovitostí
  • daň z nemovitostí
  • silniční daň

Daně z příjmů právnických osob

• předmět daně: činnost a zacházení s majetkem
• poplatník = plátce = právnická osoba
• základ daně = výnosy – náklady
• sazba daně = 24%
• zdaňovací období = 1 rok
• osvobozena: ČNB

Daň z příjmů fyzických osob

• progresivní zdanění se sazbou daně od 12 % do 32 %
• co se daní
  • mzdy a platy
  • příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti
  • příjmy z kapitálového majetku – dividendy, úroky z vkladů na účtech, apod.
  • příjmy z pronájmu
  • ostatní

Dědická daň

• daň platí dědic
• den nabytí dědictví = den úmrtí
• daň se platí z celého nabytého majetku kromě nemovitostí v zahraničí a části od dani osvobozené (podle dědické příbuznosti skupiny I-III), první skupina je úplně osvobozena
• dědí se i dluhy (ale odpovídáte jen za ty do hodnoty nabytého majetku), dědictví lze odmítnout

Darovací daň

• platí nabyvatel
• pokud se jedná o dar do ciziny pak platí dárce
• základem daně darovací je cena bezúplatně nabytého majetku
• daň se neplatí, pokud je vyměřena do 100 Kč
• daňové přiznání je nutné dodat do 30 dnů od nabytí
• I. a II. skupina příbuzenských vztahů daň neplatí

Daň z převodu nemovitostí

• sazba daně je pro všechny občany stejná a činí 3 % ze základu daně (ceny nemov.)
• daň z převodu nemovitostí platí obvykle prodávající
• kupující (nabyvatel) daň platí v případech nabytí nemovitosti při výkonu rozhodnutí, vyvlastnění, konkursu nebo vyrovnání, vydržením nebo ve veřejné dražbě
• základem daně cena majetku snížena o některé položky (např. výdaje na pohřeb)

Daň z nemovitostí

• a) daň z pozemku
  • předmět = pozemek v ČR zapsaný v katastru
  • poplatník = vlastník pozemku
  • základ daně = cena pozemku
  • sazba daně = orná půda, zahrady – 0,75%, Lesy – 0,25%, stavební pozemky 1 Kč/m2
  • sazba daně následně násobená koeficientem: (obec do 300 obyvatel) 0,3 až 4,5 (Praha) (HK – 3,5)
• b) daň ze staveb
  • předmět daně: stavby na území ČR (zkolaudované = schválené)
  • zdaňovací období: 1 rok
  • základ daně a sazba daně:
    • obytné domy – 1 Kč / 1m2
    • stavby pro rekreaci – 3 Kč / 1m2
    • ostatní
  • výměra – nadzemní části zastavěné
    • za každé patro se zvyšuje sazba o 0,75 Kč / 1m2
  • koeficient + za město
  • osvobozeny jsou stavby ve vlastnictví státu

Silniční daň

• předmět daně = silniční motorová vozidla určená k podnikání
• plátce = poplatník = vlastník
• zdaňovací období = 1 rok
• sazba daně
  • osobní vozidla = podle zdvihového objemu motoru (1 200 Kč – 4 200 Kč)
  • návěsy a ostatní vozidla = podle hmotnosti a počtu náprav (1 800 Kč –   50 400 Kč)

Nepřímé daně

• spotřební
• DPH

Spotřební daň

• předmět daně:
  • pivo
  • víno
  • lihoviny (265,- za 100% 1 litr)
  • tabákové výrobky (cigareta – 73 haléřů + 25%)
  • minerální oleje – benzín (11 Kč/litr), topné plyny
• poplatník = nakupující
• plátce = výrobce, dovozce, provozovatel skladu
• zdaňovací období = 1 měsíc

Příklad:

40% lihovina, 0,5 litrů
náklady: 10 Kč
zisk:     2 Kč
SD:      53 Kč (spotřební daň)
bez DPH: 65 Kč + 10% DPH
prodejní cena: 77,35 Kč

DPH (daň z přidané hodnoty)

• předmět daně: veškerá zdanitelná plnění na území ČR
• poplatník: kupující
• plátce: prodávající

Při obratu do 1 milionu Kč / 12 měsíců – nemusí se stát plátcem.

• zdaňovací období:
  • do 2 mil. – čtvrt roku
  • 2-10 mil. – ctvrt / měsíc
  • nad 10 mil. – měsíc
• základ daně: peněžní částka bez daně
  • základní: 19% – výrobky a služby
  • snížená: 5% –  potraviny, knihy, noviny
• osvobozeno: rozhlasové vysílání, poštovní služby

daň na vstupu = nákup zboží a služeb
daň na výstupu = prodej

daň = na vstupu – na výstupu