Daňové povinnosti podniků v hotelnictví a turismu
Daňová soustava = soubor daní, které jsou příjmem do státního rozpočtu
Daň = povinná platba, kterou platí domácnosti nebo firmy do státního rozpočtu ve stanovené výši ve stanoveném čase na základě předem stanovených daňových předpisů (vynutitelná, nemá protiplnění)
Daňové principy = na těchto principech je daňová soustava založena
• Daňová neutralita (nezávisí na druhu podnikatelské činnosti, způsobu financování podniku apod. …)
• Daňová univerzalita (platí všeobecně, nejméně vyjímek)
• Daňová výnosnost (musí být zajištěn dostatečný příjem do SR)
• Daňová pružnost (přihlíží i k příjmům budoucím)
• Daňová únosnost (zatížení nesmí být příliš velké)
• Daňová spravovatelnost (F.Ú. organizační a administrativní zajištění)
• Progresivní zdanění (daně z příjmu F.O.)
• Harmonizace (sbližování daňové soustavy v systémy EU)
Poplatník = ten, kdo daň platí a komu snižuje příjem (zaměstnanec)
Plátce = ten, kdo daň odvádí do SR (zaměstnavatel)
Poplatek = platba, kterou platíme tehdy, když něco žádáme po státním orgánu a za to platíme ⇒ má protihodnotu je jednorázový a také ukládán dle zákona
• Soudní – za zápis do obchodního Rejstříku, soudní jednání, …
• Správní – plní se kolkem, např. vyřízení pasu, výpis z trestního rejstříku
• Místní – vybírá ji obec, město (pes, popelnice)
Druhy daní
1. Přímé daně = poplatník a plátce je stejná osoba a patří zde:
• Daň z příjmu – F.O.
- P.O.
Důchodová daň (platí se z příjmu)
Majetková daň (poplatníci ji platí dle druhů a velikosti svého majetku)
• Daň z nemovitostí
• Daň silniční
• Daň darovací, dědická a z převodu nemovitostí
2. Nepřímé daně = poplatník a plátce jsou různé osoby
• Daň z přidané hodnoty = DPH
• Spotřební daň (pivo, víno, cigarety, paliva, …) ⇒ jsou vybírány v ceně zboží
3. Připravované daně
• Daň k ochraně životního prostředí
Povinné prvky daně (obligatorní)
1. Subjekt = osoba, které se daň týká (poplatník, plátce)
• oprávněný – stát, který je oprávněný daň vybírat
- finanční úřady
• povinný – ten, kdo je povinen daň platit
- plátce, poplatník
2. Objekt (předmět) = udává z čeho se daň vybírá (např. máme příjem ⇒ máme povinnost platit daň z příjmu) = je to skutečnost, na základě které vzniká platební povinnost
3. Základ daně = z čeho se bude daň počítat = částka ze které se určitým procentem vypočítá odváděná daň = od základu daně je povoleno odečítat určité částky ⇒ upravený základ
4. Sazba daně = udává kolik ze základu daně bude činit daň (procentem vyjádřený poměr)
5. Splatnost daně = udává termín, do kdy musíme daň zaplatit (jinak vymáhání a sankce)
Nepovinné prvky daně (fakultativní)
• Daně prosté minimu – částka, ze které se daň neplatí a odečítá se od základu daně
• Dani nepodléhající položky – na co se určitá daň nevztahuje, není předmětem daně (např. dar a dědictví – nepodléhá dani z příjmu)
• Osvobození od daně – vymezuje určité osoby nebo skutečnosti,na které se nevztahuje daňová povinnost
• Vyřizované osoby – zákon vymezuje okruh osob, které lze při výpočtu daně zohlednit
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY = „DPH“ = nepřímá univerzální daň
• tvoří část ceny výrobků a služeb
• je vybírání postupně při každém prodeji
• DPH podléhají zdanitelná plnění v tuzemsku a zboží
Subjekt
• poplatník = kupující (F.O.; P.O.)
• plátce = prodávající (jako plátci DPH se musí povinně registrovat ti podnikatele (F.O. i P.O.) jejichž obrat za 12 předcházejících, po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne částku 1 mil. korun. Ostatní se mohou zaregistrovat dobrovolně
Předmět
• veškerá zdanitelná plnění za úplatu i bez úplaty včetně nepeněžního plnění
a, prodej zboží a služeb v tuzemsku b, pořízení zboží z jiného členského státu EU (import) c, dovoz z neelejských státu EU
Vznik daňové povinnosti = (uskutečnění zdanitelného plnění)
• dnem dodání zboží nebo poskytnutím služby
• pokud kupující platí předem zálohu, ta nepodléhá DPH až při konečném vyúčtování
• při prodeji je povinen prodávající vyhotovit daňový doklad (náležitosti: výše DPH, sazba, apod…)
Základ daně = částka za zdanitelné plnění (cena bez DPH při prodeji)
Sazba daně
• základní = 19% ze základu (zboží služby včetně stravování a cestovních kanceláří)
• snížená = 5% ze základu (některé druhy zboží a služeb uvedené v příloze zákona o DPH) ⇒ ubytování, stravování, ,,,
Osvobození od DPH
• poštovní služby, pojišťovnictví, vzdělávaní, zdravotní služby atd…
Zdaňovací období = pokud plátce za předcházející období dosáhl obratu ⇒ 10 mil. …………… měsíčně ⇒ 2 – 10 mil. .……… měsíčně nebo čtvrtletně ⇒ do 2 mil. …………. čtvrtletně
DPH vybírají:
• Finanční úřad – v tuzemsku a při obchodování v rámci EU
• Celní úřad – při dovozu z nečlenských státu EU
Základ DPH = celní hodnota + clo + spotřební daň
Postup, přiznání a odvod DPH Po ukončení každého zdaňovacího období (čtvrt roku, měsíc, …) musí plátce podat na F.Ú. daňové přiznání, ve kterém uvede:
- Nakoupení zboží a služby a součet DPH na vstupu (tu finanční úřad vrátí)
- Prodej zboží a služby a součet DPH na výstupu (to je povinen podnik zaplatit F.Ú.)
- Rozdílem DPH na vstupu a výstupu vypočteme skutečnou placenou částku
(účetnictví 343 – DPH) : a, daňová povinnost (DPH na výstupu > DPH na vstupu) b, nadměrný odpočet (DPH na vstupu > DPH na výstupu)
MD 343 – DPH D
VSTUP VÝSTUP (nákup) (prodej) nadměrný odpočet daňová povinnost F. Ú. Vrátí podnik zaplatí
SPOTŘEBNÍ DAŇ = nepřímá daň
• je selektivní (tzn. vybírá se jen u vybraných druhů zboží)
• je placena jednorázově a to při prvním prodeji výrobce nebo při dovozu ze zahraničí (na celnici)
Předmět daně a, minerální oleje – uhlovodíková paliva a maziva b, líh a lihoviny c, pivo, víno d, tabákové výrobky ⇒ společnost má zájem omezovat jejich spotřebu
Subjekt daně
• plátce = výrobce u tuzemské výroby
= dovozci při dovozu z neelejských zemí EU
• poplatník = všichni ti, kteří výrobky kupují
Zdaňovací období = 1 měsíc
Základ daně
• je to většinou vyrobené nebo dovezené množství v naturálních jednotkách
Sazby daně
• jsou samostatně stanoveny pro každý druh výrobků v závislosti na měrných jednotkách, nikoli na ceně
a, motorová nafta kč 11 840/ 1 000 litr b, lihoviny kč 256/ 1 litr čistého alkoholu na 100%
Postup zdanění
NÁKLADY + ZISK + SPOTŘEBNÍ DAŇ = ZÁKLAD DANĚ
- DPH
PRODEJNÍ CENA DAŇ Z NEMOVITOSTI
• je spojena s vlastnictvím nemovitosti, ne jejím prodejem
• Poplatník (Plátce i poplatník jedna osoba) majitel nemovitosti evidovaný na katastrálním úřadě
Zdaňovací období: Kalendářní rok (zaplatit do konce května), daň se vyměřuje k 1.1. daného roku a ke změnám, ke kterým došlo v průběhu roku, se nepřihlíží
1. Daň z pozemku:
• Základem výpočtu je cena půdy a formy využití pozemku (orná půda, lesy, stavební pozemky,…)
• Cena půdy = skutečná výměra v m2 x průměrná cena půdy na 1 m2 (stanoví obec)
Sazba daně u pozemků:
1. rozdělení dle účelu: 0, 75 % orná půda, vinice, zahrady, ovocné sady 0, 25 % trvalé porosty, lesy, rybníky 2. u ostatních pozemků činí sazba daně za každý m2 0, 10 Kč zastavěné plochy 1, 00 Kč stavební pozemky 0, 10 Kč ostatní plochy 3. nezastavěné plochy: sazba daně se měří koeficientem podle počtu obyvatel
2. Daň ze staveb:
• Základem výpočtu je půdorys nadzemní části stavby v m2 a sazba daně
• (závisí i na poloze stavby, jiný v Praze – koeficient 4,5, jiná v obcí do 300 obyvatel – koeficient 0, 3, jiná pro Opavu – koeficient 3, 5)
• Vypočítá se: půdorys x sazba daně x koeficient dle obcí
• Sazba daně u staveb: 1 Kč/m2 obytné domy 3 Kč/m2 rodinné domy, domy pro individuální rekreaci 4 Kč/ m2 garáže (nejsou součástí domu) 10 Kč/ m2 stavby pro ostatní činnost
Základní sazby daně se zvyšuje o Kč 0, 75 za každé nadzemní podlaží ´
DAŇ DĚDICKÁ, DAROVACÍ A Z PŘEVODU NEMOVITOSTI
• jednorázová daň (platí se pouze v případě dědictví, darování nebo prodeje nemovitostí) ⇒ nesledujeme zdaňovací období
Subjekt
• poplatník = plátce
• ten, kdo dostává peníze ⇒ obdarovaný, dědic, prodejce
• poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení dědictví sepsání darovací smlouvy nebo zaregistrování převodu na katastru nemovitostí podat daňové přiznání na F.Ú., který mu daň vyměří
Sazba daně z převodu nemovitostí
• 3 % z ceny odhadní nebo kupní dle toho, která je vyšší
Sazba daně darovací a dědické
• závisí na výši převáděného majetku a na vztahu mezi zúčastněnými osobami:
- skupina: příbuzní v řadě přímé (rodiče děti, manželé)
- skupina: příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tety, …)
a dále zeťové , snachy,… III. skupina: nejvyšší sazby
Od roku 1899 jsou dědicové v I. Skupině od daně osvobozeny v případě daně darovací pouze do 1 000 000 darovaných hodnot jsou osvobozeny
DAŇ SILNIČNÍ
• touto daní se zdaňuje užívání uzemní komunikace v ČR
Předmět daně
• silniční a motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti, registrovaná v ČR nebo zahraničí, provozovaná na území ČR
Subjekt daně
• poplatník a plátce je jedna osoba
a, majitel vozidla uvedený v technickém průkaze = F.O. nebo P.O. b, zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svým zaměstnancům za použití jejich osobního auta
Sazba daně
• je dána v Kč pro celé roční období:
- u osobních automobilů je stanovena dle objemů válců v motoru
- u nákladních automobilů dle hmotnosti vozidla a počtu náprav
Zdaňovací období
• kalendářní rok (daňové přiznání je nutno podat do 31. 1. následujícího roku a v této lhůtě musí být zaplacena)
Osvobození od daně
• diplomatická vozidla, pošta, zdravotnictví, městská hromadná doprava
ZÚČTOVANÍ DANÍ
Daňové povinnosti účetní jednotky vůči finančnímu orgánu se evidují v účtové skupině 34 – Zúčtování daní a dotací.
V této účtové skupině se nerespektuje zásada zákazu kompenzace pohledávek a závazků – daňové pohledávky a závazky jsou ke stejnému subjektu (státnímu rozpočtu nebo rozpočtů obcí) ve stejné měně (Kč).
Daňové pohledávky a závazky se evidují podle jednotlivých daní.
DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB V HOTELU
Subjektem (poplatníkem)
• je fyzická osoba s bydlištěm na území ČR, nebo osoba, která se zde obvykle zdržuje (alespoň 183 dnů v daném roce).
Předmětem jsou peněžní i nepeněžní příjmy
• ze závislé činnosti a funkční požitky,
• z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti,
• z kapitálového majetku,
• z pronájmu a
• ostatní příjmy, u kterých dochází ke zvýšení majetku (příjmy z příležitostných činností, z práv duševního a jiného vlastnictví)
Předmětem daně nejsou např. příjmy získané zděděním nebo darováním, úvěry a půjčky. Některé druhy příjmů jsou od daně osvobozeny, např. příjem z nemocenského pojištění, sociálních dávek, úroky z vkladů stavebního spoření a výhry v loteriích schválených ministerstvem financí.
Základem daně je částka, o kterou příjmy v kalendářním roce (zdaňovací období) přesahují prokazatelně vynaložené výdaje na jejich dosažení, zajištění a udržení. Pokud plyne souběžně více příjmů, sčítají se. Do základu se nezapočítávají položky, které nejsou předmětem daně, a příjmy osvobozené od daně. Výdaje se při podnikání a jiné samostatně výdělečně činnosti mohou započítat ve skutečné výši nebo procentem z příjmu.
Dosáhneme-li ztráty, můžeme ji odečíst od základu daně, a to nejdéle v sedmi zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po období, za které se daňová ztráta vyměřuje.
Dále se odečítají položky nezdanitelné části základu daně, mezi které patří: • částka odečítaná ročně na poplatníka (daně prosté minimum)
• částka odečítaná na dítě se ZTP-P
• částka odečítaná na manželku(-la), jejíž příjmy nepřesáhly v daném roce částku stanovenou zákonem
• částka odečítaná v případě, pokud poplatník pobírá částečný nebo plný invalidní důchod,
• částka, kterou si odečítá držitel průkazu ZTP-P
• částka, kterou si odečítá poplatník, soustavně se připravující na bu¬doucí povolání studiem nebo výcvikem, pokud nepřesáhl 26 let věku
Základ daně se zaokrouhluje na celá sta Kč dolů.
Sazby jsou uvedeny v tabulce a jsou různé podle výše příjmu.
Délka zdaňovacího období je 1 rok. Daň z příjmů se platí zálohově. U příjmů ze závislé činnosti se platí zálohy měsíčně a vypočítávají se podle zákonem stanovené tabulky
Daňové přiznání musí podat každý, jehož roční příjmy přesáhly Kč 10.000,–, kromě poplatníků, kteří mají příjmy ze závislé činnosti pouze od jednoho zaměstnavatele, nebo od více zaměstnavatelů postupně. Po skončení zdaňovacího období se vypočítá skutečná výše daňové povinnosti. Pokud je daňová povinnost menší než odvedené zálohy, má poplatník nárok na vrácení přeplatku. Pokud jsou zálohy menší než daňová povinnost, musíme daň doplatit (tuto povinnost nemáme pouze tehdy, pokud jsme nemuseli podávat daňové přiznání). Finanční úřad může na žádost poplatníka stanovit paušální daň poplatníkovi, jehož příjmy z podnikání za 3 předcházející zdaňovací období nepřesáhly 1 mil. Kč, nemá žádné zaměstnance nebo spolupracovníky a není zaregistrován jako plátce DPH. Výše této paušální daně je minimálně Kč 600,– .
Poplatník má nárok na slevu na dani na vyživované dítě žijící s ním ve společné domácnosti ve výši 6.000,– Kč ročně. Lze ho uplatnit formou slevy na dani nebo formou daňového bonusu.