Daňová soustava, majetkové daně

Daňová soustava

• složka finanční soustavy státu
• souvisí s existencí státního rozpočtu – daně jsou peníze, které tvoří podstatnou část příjmů státního rozpočtu – přerozdělují se a dávají na ta místa, kde je jich potřeba
• daňová soustava je tvořena:

1. soustavou přepisů ( druhy daní )
2. soustavou subjektů, které se podílejí na vybírání, kontrolování daní = správci daně – FÚ
3. soustavou subjektů, které používají vybrané daně – úrovně rozpočtů

daň:

• povinná a nenávratná platba, která je vybírána státem z titulu vlastnictví nějakého majetku nebo příjmu
• přispíváme na hrazení nevýdělečných služeb (zdravotnictví, doprava, kultura,školství)

objekt daně -předmět nebo příjem, který je zdaňován

subjekt daně

• plátce – osoba, která daň vyměřuje a odvádí ji do státního rozpočtu
• poplatník – osoba, která skutečně daň uhradí

plátce a poplatník = 1 osoba – přímé daně

plátce a poplatník = 2 různé osoby – nepřímé daně – jsou vybírány ze spotřebního

zboží – např. DPH

Principy daňové soustavy

1. daňová neutralita

• daně by neměly nikoho ovlivňovat ( aby určitá oblast podnikání nebyla daňově zvýhodněna )
• není 100 % – výjimky: např. ti co pracují ekologicky – výchovný vliv

2. daňová výnosnost

• daně musí být stanoveny tak velké, aby stačily na potřeby státu

3. daňová pružnost

• daně by neměly být stále stejné
• způsoby, jak funguje daňová soustava by se měly měnit v souvislosti se změnou ekonomiky

4. daňová spravovatelnost

• daně musí být dobře vymyšleny – systém FÚ, který zjistí velikost daně, vymáhání daně

5. daňová univerzalita

• všeobecná platnost, jednotnost daní, co nejméně výjimek

Vlivem na vytváření daní je stav ekonomiky

produktivita práce – vyšší produktivita = nižší daně

úroveň DPH, inflace, nezaměstnanosti

• podle toho se stanovuje zákon

Druhy daní

1. Přímé daně

• plátce + poplatník = 1 osoba

1. daně z příjmů: objektem daně je příjem

· daň z příjmu PO – podniky, instituce, které mají nějaký zisk

· daň z příjmu FO

2. majetkové daně: objektem zdanění je hmotná věc – majetek

· daň z nemovitostí – budovy pevně spojené se zemí

· daň z dědictví, darování, z převodu nemovitostí

3. daň silniční: z vlastnictví dopravních prostředků

2. Nepřímé daně

• plátce + poplatník = 2 různé osoby

1. univerzální daň: na všechno spotřební zboží

· DPH

2. selektivní ( výběrová ) daň

· spotřební daň

• všechny daně tvoří dohromady 64 % příjmů státního rozpočtu ( v případě, že sociální pojištění je součástí státního rozpočtu )

Základní pojmy

předmět daně = majetek, příjem, ze kterého se určuje daň

daňová sazba = procento daně, jaké % se bude odvádět z daňového základu

daňový základ = většinou v penězích vyjádřená hodnota, ze které se počítá daň

jednotková daň – daň, která není určena procentem, ale přímo peněž. sazbou, která je určena na jednotku produkce

• spotřební a silniční daň – zde je daňový základ určen naturálně

zdaňovací období

• rozhodné období, časový úsek, za který se počítá příslušná daň
• základním zdaňovacím obdobím je 1 kalendářní rok – pro některé poplatníky se může změnit

daňová povinnost = činnost, která je povinná, určuje buď daň nebo plátce nebo daňového poplatníka

příslušenství daně = dodatečné zvýšení či snížení daně

• pokuty a penále, které souvisí s daní – mají vést člověka ke vzorovému chování

splatnost daně = termín, do kterého se musí daň zaplatit

daňový dlužník = každý, kdo má podle zákona platit daň a tuto povinnost nesplnil

daňový nedoplatek = dlužná částka, to co ještě chybí zaplatit

• částka, která v den splatnosti nebyla uhrazena

daňový odpočet = záporná daň

• situace, kdy FÚ by měl člověku peníze vrátit; např. když na zálohách zaplatíme více, než bychom měli

Daň z příjmu FO

• typ přímé daně

předmět daně: příjmy:

· 1) Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky

• veškeré příjmy těch osob, které jsou v pracovním poměru u nějaké osoby
• funkční požitky – poslanci
• + příjmy společníku společnosti s. r. o.
• + odměny statutárních orgánů pro členy ( statutární orgán – může zastupovat společnost navenek )
• počítají se sem pravidelné i nepravidelné měsíční příjmy
• za příjem se nepovažuje a nezdaňuje:

o náhrady cestovních výdajů

o náhrady za opotřebení vlastních předmětů ( používaných pro práci )

o hodnota poskytovaných pomůcek a pracovního oblečení

• osvobozené druhy příjmů:

o nepeněžitá plnění z fondu kulturních a sociálních potřeb

o hodnoty stravování poskytovaný zaměstnavatelem – ve stížených podmínkách – např. hutě – žízeň – pití zadarmo

o příspěvky na dopravu od zaměstnavatele

· 2) Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti

• živnostníci – podnikají na základě živnostenského listu
• sportovci, zpěváci, . . . – jiná samostatně výdělečná činnost
• + příjmy soukromých zemědělců
• + celá veřejná obchodní společnost
• + komplementáři z komanditní společnosti
• + autorské honoráře – příspěvky do časopisů, novin
• + příjmy z užití vlastnických práv – licence, scénář na film

· 3) Příjmy z kapitálového majetku

• úroky vyplácené z banky, spořitelny
• podíly na zisku ve společnostech – dividendy
• podíly na zisku v družstev
• plnění z pojištění – to co dostaneme od pojišťovny
• podíly tichého společníka
• diskontní část směnky

· 4) Příjmy z pronájmu

• z pronájmu bytu, movitých věcí – půjčovna – např. aut, lyží

· 5) Ostatní příjmy

• mimořádné peněžní příjmy – stanoven limit – pokud je to do limitu – daň neplatíme
• podíl na likvidačním zůstatku
• výhry v loteriích
• ceny z veřejných soutěží

poplatník daně z příjmu FO

• všechny FO s trvalým bydlištěm v ČR – i příjmy z domova i ze zahraničí
• cizí státní příslušníci platí jen z příjmů, které vydělávají v naší republice
• daň je určena % ze souhrnu všech příjmů za celý rok
• jsou vytvořena příjmová pásma – liší se konkrétní velikostí daně – progresivní daň – vyšší příjem = vyšší daň

• než se začne počítat daň musí se upravit o nezdanitelné položky: peněžní částky, které snižují základ daně

· nezdanitelné minimum – minimální částka, ze které se neodvádí žádná daň (ročně nebo měsíčně)

· odpočet na dítě – na každé dítě, které rodina má, do 26 let ( pokud nepracuje ) – odpočet může využít jen jeden z rodičů

• musí se nahlásit u zaměstnavatele

· odpočet na životního partnera, který nepracuje – který nedosáhl určitého příjmu, např. mateřská dovolená – příjem tak malý, že by to nestačilo

· odpočet na zdravotně postiženou osobu

plná invalidita – vůbec nepracuje

částečný invalidní důchod – pracuje kratší dobu

ZTP-P – zvlášť těžce postižená osoba s průvodcem

· osoby, které studují – nezdaňuje se částka:

· dárce krve – za každé bezplatné poskytnutí krve se nezdaňuje:

· sponzorský dar – poskytnuté dary na školství, sport, . . .

• od daňového základu – určité % z hodnoty daru – hodnota daru se nesmí odečíst celá, pokud přesáhne 10 % daňového základu

• po odečtení nezdanitelných položek upravený daňový základ – z této částky se určuje % příslušná daň

• základní období = 1 kalendářní rok, aby se stihlo vyplnit a podat daňové přiznání
• do 31. března následujícího roku – výjimka – když si podnikatelé ( poplatníci ) najmou daňového poradce – termín prodloužen do 30. června
• daňové přiznání – podoba formuláře – doklad potřebný pro kontrolu správnosti – FÚ nám může zkontrolovat účty – dovyměřit daň
• FO – zaměstnanec, který má jednoho zaměstnavatele – osoba je v postavení poplatníka – nemusí vyplňovat daňové přiznání – dělá to za ni zaměstnavatel
• daň se platí ve formě záloh ( většinou měsíčně ) a na konci roku se provede zúčtování daně
• podnikatelé, kteří ještě nepodnikali si určují zálohy sami ( mohou si i zálohy v průběhu roku měnit )

zaokrouhlování při výpočtech:

měsíční zálohy . . . . . . . . daňový základ se zaokrouhluje na celé stovky nahoru

při ročním zúčtování . . . daňový základ se zaokrouhluje na celé stovky dolu

• všechno zákonné pojistné ( sociální a zdravotní ) = něco jako odpočitatelné položky – odečtou se od základu daně

výpočet zálohy na daň z příjmu FO a roční zúčtování:

• zjistíme hrubé mzdy zaměstnance v průběhu roku
• každý měsíc: od hrubé mzdy zaměstnance odečteme zvlášť sociální a zdravotní pojištění, výsledek zaokrouhlíme na celé stovky nahoru upravený daňový základ – procentem vypočítáme zálohu na daň z příjmu
• roční zúčtování: sečteme všechny hrubé mzdy, odečteme součet měsíčních sociálních a zdravotních pojištění ® Roční daňový základ – odečteme odpočitatelné minimum a výsledek zaokrouhlíme na celé stovky dolu ® upravený roční daňový základ – procentem zjistíme daňovou povinnost – porovnáme součet záloh a roční daňovou povinnost:

přeplatek – bude poplatníkovi vráceno – vráceno v dubnu – jako část mzdy ( příjem osvobozený od daně )

nedoplatek – zaměstnavatel tuto částku zaměstnanci v následujícím měsíci strhne z platu a odvede na FÚ

• SILNIČNÍ DAŇ

smysl – zdaňuje užívání pozemních komunikací

myšlenka – vybrané peníze by měly být použity na vylepšování komunikací

předmět daně – motorová vozidla, která mají přidělenu SPZ a jsou užívány k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti

nezahrnují se:

· vozidla se zvláštní poznávací značkou – žlutá nebo modrá SPZ – vozidla cizích diplomatů

· vozidla jednostopá – motocykly, vozidla s třemi koly

· vozidla, která jsou v české evidenci, ale převážnou část roku jsou v zahraničí

· zvláštní druhy vozidel – požárníci, sanitky, policie, plynaři, horská služba

· vozidla na elektrický pohon – myšlenka podporovat ekologii

· vozidla zabezpečující dopravu – autobusy – pravidelná linková přeprava

poplatník – osoba, která je zapsaná v technickém průkazu

základ daně – jsou technické údaje o motorovém vozidle:

· objem motoru ( 6 skupin – přesná peněžní částka daně )

· počet náprav + hmotnost, která připadá na nápravy (týká se tahačů a návěsů)

· celková hmotnost v tunách (u ostatních vozidel)

zvláštní způsob počítání silniční daně

• ZL platí za každý den použití automobilu, pokud používá auto zaměstnance
• zahraniční vozidla – podle délky pobytu
• podle počtu dní, kdy jezdí po našich silnicích

vznik daňové povinnosti

• v tom měsíci, kdy jsme začali vozidlo používat

zánik daňové povinnosti

• v tom měsíci, do kdy ho používáme ( do 5. května – počítá se i květen )

placení zálohy, zdaňovací období

• zdaňovací období – 1 kalendářní rok
• placení silniční daně ve formě čtvrtletních záloh – do 15. dne po ukončení čtvrtletí

daňové přiznání

• daňové přiznání se předkládá do 31. ledna
• daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru

slevy na daních

• zvláštní typy přepravy – kombinovaná doprava ( loď, železnice – přeprava zboží do přístavu, na železniční stanici – nebude znečišťovat ovzduší, nebude ničit silnici )
• podle počtu jízd ( za rok ) – snižuje se procentem částka daně

DAŇ Z NEMOVITOSTÍ

• přímá daň ( plátce a poplatník = 1 osoba )
• nemovitost: budovy, stavby, které mají pevné základy, jsou pevně spojeny se zemí
• dělí se na 2 části:

· daň z pozemku

· daň ze staveb

• DAŇ Z POZEMKU

Předmět – pozemky na území ČR, musí být zaneseny do katastru nemovitostí – Katastrální úřad v Okresním městě ( v Jičíně ) – evidence veškerých pozemků

některé pozemky nejsou předmětem daně:

· pozemky, které jsou zastavěné

· lesní pozemky ( ochranné lesy – proti erozi )

· vodní plochy ( neslouží-li k rybaření )

· pozemky pro obranu státu ( vojenské letiště )

některé pozemky osvobozeny:

· pozemky ve vlastnictví státu, obce

· pozemky státních zastupitelství

· pozemky, které slouží pro církevní obřady, náboženské společnosti

· prostory hřbitovů

· pozemky v blízkosti škol, muzeí, galerií

· veřejně přístupné parky, sportoviště

· pozemky určené pro veřejnou dopravu

Poplatník a plátce – vlastník majetku ( List vlastnictví )

Nájemce – „uživatel“ – využívá pozemky, jejichž původní hranice v terénu neexistují ( lán – vlastníci – nedá se určit, která část patří jednotlivému vlastníkovi – zemědělské družstvo si pronajme )

Základ daně – cena půdy, která se zjišťuje jako cena, kterou určí za 1 m2 (pronásobením plošné míry cenou za jednotku výsledek: cena pozemku v Kč

Sazba daně

· zemědělská půda = 0,75 % zjištěné ceny ( chmelnice, sady )

· neobdělaná zemědělská půda = 0,25 % ( louky, pastviny )

· ostatní pozemky = počítá se na m2 ( stavební pozemky 1,–/m2, zastavěné plochy 0,10/m2 )

· zahrada = cena za kvalitní půdu – 0,75 %

Základní sazba daně se upravuje

• násobí se koeficientem, podle toho, v jaké oblasti se nachází ( podle hustoty osídlení ) – např. 0,3 – vesnice do 300 obyvatel, 4,5 – v Praze
• obecní úřady můžou koeficient upravit podle vlastního uvážení – můžou zvýšit o 1 hodnotu a snížit o 1–3 hodnoty

• DAŇ ZE STAVEB

Předmět – stavby, které jsou zkolaudovány ( uznány provozuschopné )

Předmětem daně nejsou:

· přehrady, čističky, čistírny odpadních vod

· stavby, které slouží k zabezpečení proti povodním

· stavby pro rozvod energie

· silnice, dopravní cesty

Stavby, které jsou osvobozeny:

· ve vlastnictví státu, obce – obecní úřady

· stavby církevního charakteru – kostely

· nově postavené rodinné domky – novostavby, které vlastní FO

· domy vrácené původním vlastníkům

· stavby patřící škole – družiny, jídelny

· muzeum, kino, galerie, knihovny, zdravotnická zařízení, domov důchodců

· nádraží

· budovy pro zlepšení stavu životního prostředí

· budovy FO, kteří jsou zdravotně postiženi

· všechny kulturní památky

poplatník – vlastník stavby ( osoba uvedená ve Vlastnickém listu ), vlastník může stavby pronajímat nájemce

základ daně – výměra půdorysu nadzemní části stavby ( v m2 ) – zastavěná plocha + počet podlaží

sazba daně – podle typu staveb

• konkrétní peněžní částka na m2
• daň se upravuje koeficientem – podle hustoty zalidnění, atraktivnosti místa
• za každé další nadzemní podlaží = 0,75 Kč/m2

zdaňovací období – 1 kalendářní rok, rozhodný okamžik – 1. leden

daňové přiznání – do 31. ledna příslušného roku, v dalších letech už daňové přiznání nevyplňujeme – už jenom platíme tu daň, kterou jsme vypočítali v 1. roce – pouze změny (rozšíření, zmenšení nebo změna kvality) – musíme podat dodatečně daňové přiznání

placení daně – v případě, že celková částka daně nepřesáhne 1 000,– platí se najednou do 31. května příslušného roku. V případě, že je to větší částka ( pro podnikatele ) jsou buďto 2 splátky nebo 4 splátky

zaokrouhlování – základ daně i vypočítaná daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru

DAŇ DĚDICKÁ, DAROVACÍ A Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ

• Daň dědická

poplatník – vždy dědic

předmět daně – zděděný majetek

základ daně – zděděný majetek oceněný určitou cenou

odečítají se:

· prokázané dluhy ( když budou dluhy větší než zděděný majetek – musíme majetek prodat a uhradit dluhy – zbytek dluhů propadá )

· přiměřené náklady na pohřeb zůstavitele

· odměna notáři

· dědická dávka placená v zahraničí ( když dědíme od člověka, který žil v jiném státě – tam zaplatíme určitou dávku )

• všechno musí být oceněno v den, kdy osoba zemře

• Daň darovací
• 2 osoby: nabyvatel, dárce
• většinou daň platí nabyvatel, ale když je to z ciziny, tak dárce

Předmět daně – dar

Jako dar se nepovažuje:

· důchody vyplácené na základě smlouvy o důchodu

· státní dotace

· plnění poskytnuté pojišťovnami

Základ daně – dar oceněný určitou cenou, rozhodný okamžik – den, kdy se podepsala darovací smlouva

Odečítají se:

· prokázané dluhy, které se váží k tomu darovanému předmětu

· clo

• Daň z převodu nemovitostí

poplatník:

· převodce nebo prodávající – nabyvatel je ručitelem – v případě, že prodávající daň nezaplatí, musí nabyvatel zaplatit za něj

· poplatníkem může být kupující v tom případě, když získá nemovitost nějakým zvláštním právním úkonem

( konkurs, vyvlastnění )

· oprávněný z věcného břemene – např. na mém pozemku je cesta nebo studna – musíme trpět, že tudy lidé budou chodit pro vodu – ten, kdo chodí pro vody – jednorázově zaplatí tu daň

· převodce i nabyvatel – v případě, že si vyměňují nemovitosti

předmět daně

• úplatný převod nemovitosti
• bezúplatné zřízení věcného břemene

základ daně – cena, která je platná v den nabytí nemovitosti

Společná ustanovení daní

• vztahy smluvních stran – všechny osoby jsou rozděleny podle příslušnosti:

· příbuzní v řadě přímé a manželé – manžel-manželka, děti, děti dětí – vnoučata

· příbuzní v řadě pobočné – sourozenci, synovci, tety, strýcové, snachy, zeťové, druh, družka, . . .

· všechny ostatní osoby

• toto rozlišení má vliv na sazby daně – 1. skupina má sazbu daně nejmenší

Sazby daní – rozděleny podle předchozích tří skupin a je i odstupňování podle velikosti základu daně

• přesné částky sazeb platí jen pro daň darovací
• dědická daň je poloviční
• daň z převodu nemovitostí: pro všechny skupiny jednotná sazba % ze základu daně

Zaokrouhlování

• minimální velikost daně – 50 Kč – když bude daň nižší, tak jsme od daně osvobozeni
• základ daně se zaokrouhluje na celé stovky nahoru
• daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru
• penále se předepisuje, jestliže bude alespoň 100 Kč – počítá se procentem z nezaplacené částky na koruny nahoru

Daňové přiznání

• musí ho vyplnit do 30-ti dnů od rozhodného dne pro vyměření daně