DAŇOVÁ SOUSTAVA
Soustava daní daného státu
U nás je tvořena přímými a nepřímými daněmi, které plynou převážně do SR
Daňová soustava se přibližuje daňové soustavě
Daňovvý systém odráží úlohu státu nebo vlády v ekonomice (vláda, která chce zasahovat do ekonomiky proces vyšší daňové zatížení – ČSSD)
Výše daní závisí na produktivitě práce
– závislost je nepřímá, čím vyšší je produktivita práce tím nižší daně
– čím více veřejných statků se financuje ze SR, tím musí být daně vyšší
– stát může zasahovat do ekonomiky v různých oblastech (pomocí různých ekonomických nástrojů):
pomocí daní – pomocí SR – politika rozpočtová (fiskální)
pomocí ČNB – nepřímé nástroje – politika peněžně úvěrová (monetární)
politika důchodová
politika sociální
politika zahraničně obchodní (2 typy: liberální – stát nezasahuje do zahr. obchodu
protekcionismus – stát ochraňuje domácí trhy (výrobce), embargo, clo, kvóty
Daň – povinná nenávratná platba, odvádí fyzické a právnické osoby, plyne do SR nebo místních rozpočtů
– je právně vynutitelná
Daňová soustava ČR
přímé – z příjmů FO, PO
– najetku – nemovitosti – darovací, dědičná
nepřímé – DPH
– spotřební
– daň na ochranu životního prostředí
přímé – vyměřují se podle zjištěných důchodových a majetkových poměrů poplatníka. Srážkou u zdroje, na základě podaného daňového příznání
– poplatník je předem znám
nepřímé – vybírají se v ceně nakupovaného zboží nebo poskytovaných služeb;v tuzemsku i zahraničí poplatník není předem znám a je jim konečný spotřebytel
– plátce je výrobce, obchodníci, dovozci, provozovatelé, nepravidelné mezinárodní autobusové dopravy
Objekt daně (přemět daně) – to co podléhá zdanění
subjekt daně – plátce
sazba daně – způsob výpočtu daně; v % nebo měrnou částkou na měrnou jednotku
| DPH | 22% | 5% |
| PO | 31% | |
| FO | (4 daňová pásma) |
spotřební daň na 1. jednotku
Zdaňovací obcodí – časový interval, za který se daň vyměřuje, nejčastji 1 rok někdy i kradší (u DPH 1 měsíc nebo 3 měsíce)
Záloha na daň – je povinná platba předem Õ před zjištěním skutečné výše daně
Daňové přiznání – formulář, který slouží k vyčíslení daňové povinnosti
Daňová povinnost – vlastní – poplatník je povinnen daň odvést
– nadměrný odpočet – SR vrací peníze
Správce daňe – je státní orgán pověřený výkonem správy té daně (finanční úřad, celní úřad)
U všech daní je promlčecí lhůta 3 roky.
NEPŘÍMÉ DANĚ
DPH (daň z přidané hodnoty)
vlastní výkony podniku, hodnota, kterou podnik přidal do hodnoty výrobku vlastní prací k hodnotě výkonů, které nakoupil
plátcem DPH
–
– registovaný plátce ( registrován dobrovolně nebo povinně)
dobrovolně – výstup 5%
– vstup 22% vyplatí se mu to
povinně – obrat za 3 měsíce je vyší než 750 000 bez DPH
– dovozce (při dovozu)
– provozovatel příležitosné autobusové dopravě
– poplatník je konečný spotřebitel
DPH je daň stupňovytá – vybírá se postupně
sazba je diferencovaná 22% základní
5% snížená (potraviny, farmaceutické výrobky, stavební práce, knihy, časopisy, služby, restaurace)
Zákon udává 5% daně ,je to v zákoně o o DPH, jsou tam vyjmenovány ty, které konkrétní výše sazeb
Postup při registraci
pokud plátce splní podmínku registrace, musí se registrovat do 20 dne následujícího měsíce, po ve kterém překročil limit
od prvního následujícího měsíce musí vystupovat jako plátce
účetnictví zvlášť eviduje daň na vstupu a na výstupu
musí podávat daňové přiznání
musí odvádět daň a něj vztahuje záloh platit jí
– odvést dań včas
– vystavovat daňové doklady
Běžné daňové doklady
– mají úplně všechny náležitosti
– při bezhotovostním placení nad 10 tis. Kč
Zjednodušený daňový doklad
– vystavují na požádání
– do ceny 10 tis. Kč včetně DPH (paragony při platbě kartou, šekem, hotově)
Správce DPH
– u registrovaného plátce FINANČNÍ ÚŘAD
– dovozce, provozovatel CELNÍ ÚŘAD
Osvobození od DPH
– většina poštovních služeb
– rozhlasové a televizní vysílání, ale pouze veřejněprávního rozsahu s vyjímkou reklam
– finanční služby (poskytují banky, pojišťovny)
– všechny meziskové organizace (financovány státem)
– zájmové organizace:
vzdělání a výchova mládeže + rekvalifikační kurzy
sociální a zdravotnická péče
– převod staveb a jejich částí po dvou letech od kolaudace nebo nabytí( postavím prodám s DPH, postavím bydlím bez DPH)
Náležitosti daňového dokladu
– vymezení stran + jejich identifikace IČO, DIČ
– předmět zdanitelného plnění
– datum plnění
– částka bez DPH
sazba % DPH
částka DPH
cena s DPH
zaokrouhluji na 10-tníky nahoru (zahr. obchod 1 nahoru)
Zdanitelné období
– období za které se daň vyměřuje
– kalendářní měsíc, čtvrtletí
– závislost na výši obratu:
pokud je obrat plátce předcházející kalendářní rok vyššší než 10 tis. tak se platí měsíčně
pokud je obrta plátce
pokud je obrat mezi 2 – tis. korun může si plátce zvolit placení čtvrtletní nebo měsíční
5 mil. – čv – ODVOD 5% vstup
– měs. – NAD ODPOČET 5% výstup
Daňové přiznání a splatnost daně do 5 dne po skončení zdaňovacího období
Spotřební daň
– stát touto daní zatěžuje prodej a spotřebu úzké skupiny vybraných výrobků
– cigarety, tabákové výrobky(doutník), alkohol (pivo, víno, líh), uhlovodíková paliva a maziva
Důvod zavedení daně:
- získání značných prostředků do SR
- stát se snaží omezit nepříznivý dopad těchto výrobků na zdraví lidí a ekologii
Poplatníkem daně je konečný spotřebitel
Stabilní zdroje SSR (je u toho cenová elasticita – nízká cenová elasticita)
Sazba daně – je dána pevnou sazbou na měrnou jednotku (cigarety – filtrová délka
nad 70 mm na 1 ks 0,79 hal.
pod 70 mm na 1 ks 0,75 hal.
šumivá vína 23,40 Kč/ litr
100% líh 243 Kč /litr
Spotřební daň je součást základu pro výpočet DPH
Zdaňovací období – kalendářní měsíc
Podání daňového přiznání a splatnost do 25 dnů po skončení zdaňovacího odobí
Daň je placena jednorázově pouze při překročení měsíčního limitu 5 mil. Kč, je mutno odvádět každý den zálohu finančnímu úřadu její výši vypočátává daňový úřad.
Při dovozu nahrazje daňové přiznání JCD, splatnost je podle celního zákona
Vznik daňové povinnosti se váže na okalmžik vyskladnění Õ né na okamžik prodeje
Vyskladnění – vydání výrobků z prostor, kde jsou vyráběny za účelem prodeje nebo vydáním výrobků na výrobu dalších výrobků, které jsou určeny na reklamu
– vyjímk a je u tabákových výrobků, okamžik daňové povinnosti vzniká dnem, ve kterm byly kolky odebrány z celního úřadu v Kutné Hoře
Osvobození od spotřební daně – vztahuje se na výrobky, které povinné zkoušky, pohonné hmoty používané pro mezinárodní leteckou a lodní přepravu.
– líh, který se používá při potravinářské, kosmetické, farmaceutické výrobě
– drobné pěstitelství a výrobci vína (vyskladnit méně než 500 l za rok)
Rozdíly mezi DPH a SD
| DPH | SD |
| 1. univerzální | 1. selektivní |
| 2. stupňvavitá – postupně od jednotlivých plátců, podle stupňů | 2. jednorázové |
| 3. sazba – z vyjímkou autobusové doprava, %, 5%, 22% | 3. pevná sazba na měrnou jednotku |
| 4. daňová povinnost vzniká okamžikem prodeje | 4. vzniká okamžikem vyskladněním |
Příklad
1 litr moravské borovičky obsahuje 45% alkoholu
SD je 243,- Kč na 100%
cena VS surovin včetně 22% DPH činí 12,20/1 litr
hodnota přidaní výrobcem je 15,- Kč/ 1 litr
výrobce prodává borovičku obchodu, který je plátcem daně 22%
suroviny nákup 12,20,- s 22% DPH 10,-
PH 15,- Kč 15,-
SD 243,- Kč (100%) – 45% 109,35,-
Základ DPH 134,35,-
22% 29,557,-
Celkem 163,907,- = 164,00,-