Daň a její konstrukční prvky

Stát musí hradit své výdaje (ministerstva, školství, zdravotnictví, infrastruktura, policii, obrana, kultura, …); potřebuje rezervy pro horší časy

 

Pojem daň

Daň

• povinná
  • omezuje svobodu jednotlivce, patří mezi základní občanské povinnosti, upraveno zákonem
• plyne do SR
  • státu, obci, kraji, státnímu fondu, nadnárodním společnostem (část nepřímých daní do rozpočtu EU)
• nenávratná
  • není to půjčka, daňovému subjektu nevzniká žádný nárok
• neekvivalentní
  • díl, kterým subjekt přispívá do SR, nemá vztah k tomu, co bude čerpat
• neúčelová
  • subjekt, který platí, neví, co z jeho podílu bude financováno, nevzniká mu žádný nárok

 

Peněžní plnění: úhrada daně vždy v Kč

 

Funkce daně

• fiskální funkce – pomocí daňové soustavy musí být ve veřejném rozpočtu soustředěny takové prostředky, které zabezpečí potřeby:
  • státu (bezpečnost, obrana, správa, školství, kultura, věda, výzkum, soc. zabezpečení)
  • krajů a obcí (komunikace, osvětlení)
• regulační funkce – dílčí úkol některých daní je regulace spotřeby některých komodit

 

daňový systém (daňové veřejné příjmy)

• souhrn všech daní, které se na daném území vyberou

 

celková daňová povinnost

• souhrn všech plateb,kterými je subjekt povinen přispívat do SR

 

daňová kvóta

• podíl vybraných daní na hrubém domácím produktu (slouží k mezinárodnímu srovnávání)

 

den daňové svobody

• vše, co občan vydělal do tohoto data toho roku, odevzdá státu formou daní

 

Členění daní

PŘÍMÉ DANĚ	DANĚ Z PŘÍJMŮ	daň z příjmů fyzických osob
		daň z příjmů právnických osob
		srážková daň z příjmů
	MAJETKOVÉ DANĚ	daň z nemovitostí	daň z pozemků
			daň ze staveb a jednotek
		daň silniční
		daň dědická
		daň darovací
		daň z nabytí nemovitých věcí
NEPŘÍMÉ DANĚ	VŠEOBECNÉ DANĚ	daň z přidané hodnoty
	VÝBĚROVÉ DANĚ	spotřební daně	daň z minerálních olejů
			daň z lihu
			daň z piva
			daň z vína
			daň z tabákových výrobků
		ekologické daně	daň ze zemního plynu
			daň z pevných paliv
			daň z elektřiny

Konstrukční prvky daně

• rozhodují o tom, v jaké míře a na koho budou na jednotlivé subjekty daně dopadat, způsob výběru daní

 

Daňový subjekt

= osoba povinná strpět, odvádět nebo platit daň

• fyzická osoba (FO) nebo právnická (PO) osoba, více spojených osob (společné zdanění)
• tendence omezit svou daňovou povinnost

 

Plátce

• daňový subjekt, který je ze zákona povinen odvést do veřejného rozpočtu daň vybranou od jiných subjektů nebo sraženou jiným poplatníkům pod svou majetkovou odpovědností

 

Poplatník

• daňový subjekt, jehož předmět (příjem, majetek) je dani podroben, obvykle ji i sám platí
• krátí jeho disponibilní příjem
• nese daň a eventuelně ji i odvádí

 

Správce daně

• příslušný státní orgán, kterému plátce daň poukazuje, který kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní, a který ukládá sankce v případě neplnění daňových povinností (finanční úřady, celní úřady – vykonávají správu spotřebních daní)

 

Srážka u zdroje

• daň je vybírána prostřednictvím plátce (minimalizuje daňový únik, snižuje administrativu)

 

Předmět daně

= veličina, ze které se daň vybírá

• přímé
  • daň z hlavy, majetku, příjmu (důchodu)
• nepřímé
  • daň ze spotřeby

 

Základ daně

= předmět vyjádřený v měrných jednotkách a upravený podle zákonných pravidel

• základ daně nemůže být záporné číslo, případnou situaci nazýváme daňovou ztrátou (možnost odpočtu v příštích letech)

 

Společný základ daně – sečtou se jednotlivé základy daně více poplatníků

 

Vynětí z předmětu daně

= určuje hranici, za kterou daň už nesahá

(př. „Předmětem daně je vše, čím dochází k navýšení majetku“ – předmětem daně nebudou příjmy z půjček, které musíme vracet)

 

Osvobození od daně

= část předmětu daně, ze které se daň nevybírá

• nelze k nim uplatnit položky (náklady, výdaje, ztrátu), které se k nim vztahují
• členění:
  • úplné – pokud nepřekročí hranici stanovenou zákonem, nezdaňujeme; pokud překročí, zdaňujeme celou částku
  • částečné – (měkčí) zdaňujeme pouze část, která je nad stanovenou hranici

 

Zdaňovací období

= pravidelný časový interval, za který nebo na který se základ daně stanoví

1. daně bez zdaňovacího období
2. daně s pravidelnou periodicitou

 

Sazby daně

= algoritmus, prostřednictvím kterého se ze základu daně sníženého o odpočty stanoví velikost daně

• členění:

1. dle druhu nebo poplatníka:
   • jednotná – je stejná pro všechny typy a druhy předmětu daně nezávisle na jeho kvalitě
   • diferencovaná – liší se podle druhu předmětu daně – dle kvality nebo podle daňového subjektu
2. dle typu základu daně

• daň musí být vždy vyjádřena v peněžních jednotkách, tzn. že v peněžních jednotkách je buď základ daně, nebo sazba
  • pevná – je vztažena k fyzikální jednotce základu daně (1m² zastavěné plochy, 1 ks cigarety), využívá se u majetkových daní
  • relativní – užívá se, pokud se jedná o hodnotový základ daně (podíl, procento ze základu daně)
    • lineární (s růstem základu daně roste ve stejném poměru)
    • progresivní (z vyššího základu se odvádí vyšší procento daně – daňová pásma, stupňovitá progrese, klouzavá progrese)

Odpočty

= snižují základ daně

• standardní – snižují základ daně o pevně stanovenou částku (pokud daňový subjekt splní podmínky), mohou kompenzovat určitý handicap (invaliditu)
• nestandardní – snižují základ daně o prokazatelně vynaloženou částku (dary, zaplacené příspěvky na penzijní připojištění, …), mají motivovat k celospolečensky žádoucímu jednání, mívají stanovený limit (absolutní – částkou, relativní – %)

 

• absolutní – snižuje základ daně o stanovenou pevnou částku
• relativní – snižuje základ daně o stanovený díl (%)

 

Sleva na dani

= možnost snížení daně za stanovených podmínek

• standardní – snižuje o pevně stanovenou částku nebo o relativní slevu (%)
• nestandardní – snižuje o prokazatelně vynaložené výdaje (relativní nebo absolutní)

 

• absolutní – snižuje daň o stanovenou pevnou částku
• relativní – snižuje daň o stanovený díl (%)

 

Nezdanitelné minimum

• má za úkol omezit neefektivní výběry příliš malých částek

 

Způsob výběru daní

• cesta od daňového subjektu ke správci daně a do státní pokladny
• pomocí daňového přiznání – podává se za (na) každé zdaňovací období v termínu stanoveném zákonem
• lhůty splatnosti – lhůty pro odvod daně

 

záloha na daň

• platba, kterou je daňový subjekt povinen odvádět před vyměřením daňové povinnosti za nebo na zdaňovací období
• odvozuje se od výše daně v předchozím zdaňovacím období (eventuelně od předpokládané výše ve zdaňovacím období)
• jsou zúčtovatelné (započítávají se do konečné daňové povinnosti, jsou-li zálohy vyšší- přeplatek na dani, pokud nižší – nedoplatek)

 

splátka daně

• postupné plnění stanovené daňové povinnosti v průběhu zdaňovacího období

 

daňová úspora

• daňový subjekt využívá možnost snížení základu daně

 

vyhnutí se dani

• prostřednictvím nezamýšlených skulin v zákoně

 

daňový únik

• neoprávněné krácení daně (trestný čin)