Clo a poplatky

Clo

• patří mezi nedaňové veřejné příjmy
• povinná platba, kterou vybírá stát při přechodu zboží přes vnější hranice EU

 

Funkce cla

1. fiskální

• clo je příjmem státního rozpočtu (25%), rozpočtu EU

1. obchodně politická

• stát podporuje domácí podniky ochranou před dovozy, clo je jedním z nástrojů hospodářské politiky – vnější obchodní politiky

1. cenotvorná

• clo zvyšuje cenu dováženého zboží

 

Druhy cla

1. dovozní

• nejběžnější
• zvyšuje cenu dováženého zboží
• vztahuje se na dovoz zboží z neelejských států EU

1. vývozní

• nepoužívá se, protože export potřebujeme podporovat, ne brzdit
• některá zboží (zemědělské produkty) naopak dostávají od EU exportní dotaci, aby podniky mohly vyvézt toto zboží mimo EU a byly na světových trzích konkurenceschopní

1. vyrovnávací

• zvláštní clo, které se vybírá za účelem vyrovnání subvence (jestliže dovážíme dotované zboží ze zemí mimo EU, aby nebyl poškozen náš trh)

1. odvetné

• může být namířeno přechodně z důvodů hospodářské odvety na zboží dovážené ze států mimo EU, který nás diskriminuje v hospodářských vztazích

1. antidumpingové

• zvláštní clo, které se vybírá za účelem ochrany před dovozem zboží s dumpingovou cenou (= velmi nízká cena, většinou pod výrobními náklady)

 

Právní předpisy v celnictví

Celní předpisy EU

• celní kodex (kodex = zákazník)
• systém Společenství pro osvobození od cla
• celní a statistická nomenklatura
• společný celní sazebník (TARIC)
  • je jednotný pro všechny státy EU
  • obsahuje všechny druhy dováženého zboží, jejich číselné kódy a celní sazby

 

 

Druhy celních sazeb:

• všeobecné
  • jsou nejvyšší, nejméně používané
  • použijí se v 2 případech:

1. dovoz ze státu, kde není uplatněna doložka nejvyšších výhod (= nečlen WTO)
2. nebyl prokázán původ zboží

• smluvní
  • jsou nižší
  • používají se při obchodování mezi státy WTO
• preferenční
  • jsou nejnižší, někdy až 0 %
  • použijí se při obchodování států pásma volného obchodu (NAFTA)

 

Celní předpisy ČR

• zákon o celní správě ČR
• vyhláška o statistice vyváženého a dováženého zboží a o způsobu sdělování údajů v obchodu mezi ČR a ostatními členskými státy Evropských společenství
• celní zákon
  • upravuje některé právní vztahy v oblasti celnictví, pokud nejsou upraveny předpisy EU
  • upravuje:
    • povinnosti a oprávnění celníka
    • osvobození od cla
  • stanoví:
    • co je považováno za porušení celních předpisů
    • sankce, které lze za porušení celních předpisů udělit
      • sankce za celní přestupky (dopouštějí se jich FO) – pokuta (max. 100 000,-), propadnutí zboží státu
      • sankce za celní delikty (dopouštějí se jich PO + podnikající FO) – pokuta (max. 4 000 000,-) propadnutí zboží státu

 

Celní správa ČR

• je dvoustupňová

1. Generální ředitelství cel

• nejvyšší orgán celní správy
• přímo podřízeno Ministerstvu financí ČR

1. Celní úřady

• pro jednotlivé kraje (14 krajských celních úřadů) + Celní úřad Praha Ruzyně

• činnosti celní správy:

1. celnictví
   • propouštění zboží do celních režimů
   • výběr cla při dovozu zboží ze zemí mimo EU (75 % vybraného cla se odvádí do rozpočtu EU)
2. správa spotřebních daní
   • komplexní správa spotřebních daní
   • dohled nad výrobou, skladováním, prodejem a dopravou vybraných výrobků (minerální oleje, lihoviny, …)

3. kontrola
   • daňové kontroly (spotřební daně)
   • kontroly nelegální zaměstnanosti
   • kontrola mezinárodního obchodu s vojenským materiálem, kontroly v rámci státního dozoru v silniční dopravě (vážení nákladních vozidel)
4. pátrání
   • odhalování trestné činnosti
   • protidrogová problematika
5. ostatní
   • asistenční činnosti (zajištění dodržování veřejného pořádku)
   • sběr statistických údajů o vnitro-unijním obchodu – INTRASTAT
6. mezinárodní vztahy
   • zajištění ochrany trhu a bezpečnosti mezinárodního obchodu
   • spolupráce s ostatními celními správami EU

 

Základní celní pojmy

Celní dohled

= činnost celních orgánů, jíž se zajišťuje dodržování celních předpisů

• podléhá mu zboží:
  • od vstupu na celní území EU
  • opouštějící celní území EU

 

Celní kontrola

= provádění zvláštních úkonů (prohlídka zboží, prověřování existence a pravosti dokladů, …) s cílem zajistit, aby byly dodržovány celní předpisy a další právní předpisy vztahující se na zboží podléhajícímu celnímu dohledu

 

Celní prohlášení

= úkon, jímž osoba projevuje vůli, aby bylo zboží propuštěno do určitého režimu

• podává osoba, která zboží dopravila na celní území EU
• podává se:

1. písemně (na tiskopisech)
2. elektronicky
3. ústně
4. jiným jednáním, jímž držitel zboží vyjádří svou vůli, aby bylo zboží propuštěno do určitého celního režimu

 

Celní deklarant

= osoba, která činí prohlášení vlastním jménem, anebo osoba, jejímž jménem je celní prohlášení činěno (u zboží neobchodní povahy určeného FO vykonává funkci celního deklaranta Česká pošta)

 

Celní režimy

1. volný oběh

• základní celní režim
• zboží získává celní status zboží EU
• s dovezeným zbožím, které bylo do tohoto režimu propuštěno, lze volně nakládat
• umožňuje přepravu zboží

1. vnější tranzit

• umožňuje přepravu zboží mezi 2 místy přes celní území EU

1. uskladňování v celním skladu

• umožňuje skladovat zboží v celním skladu
• platí se clo, daně a příslušné poplatky

1. aktivní zušlechťovací styk

• zboží, které není zbožím EU je dovezeno na celní území EU k provedení zpracovatelských operací (montáž), pak je vyvezeno zpět z celního území EU ve formě zušlechtěných výrobků

1. přepravování pod celním dohledem

• přichází v úvahu při dovozu materiálu nebo polotovaru, který má vyšší celní sazbu než hotový výrobek
• materiál se vezme pod celní dohled, zpracuje se na výrobek a clo se platí až po dohotovení v sazbě pro hotový výrobek (platí se i daně)

1. dočasné použití

• umožňuje, aby zboží, které není zbožím EU a které má být vyvezeno zpět v neměněném stavu, bylo na celním území EU používáno s úplným nebo částečným osvobozením od dovozního cla (veletrhy, výstavy, filmové natáčení)

1. pasivní zušlechťovací styk

• umožňuje, aby zboží EU bylo dočasně vyvezeno z celního území EU k provedení zpracovatelských operací
• zboží je úplně nebo částečně osvobozeno od dovozního cla (platí se pouze hodnoty přidané zušlechtěním)

 

režimy 3 + 4 + 5 + 6 + 7 jsou režimy s hospodářským účinkem (= výhodou), slouží při dovozu zboží a podpoře hospodářských aktivit na území EU

 

1. vývoz

• umožňuje, aby zboží EU opustilo celní území
• vývozní clo se neaplikuje

1. vnitřní tranzit

• umožňuje přepravu zboží EU mezi 2 místy nacházejícími se na celním území EU přes území třetí země

 

 

Clo při obchodování se zahraničím

1. OBCHODOVÁNÍ SE STÁTY EU

• (84 % z celého českého vývozu, 64 % z českého dovozu)
• obchodní transakce mezi státy EU nejsou vývozem ani dovozem, ale odesláním nebo přijetím zboží
• ČR je od 1.5.2004 součástí společného trhu EU, kde je zaručen volný pohyb zboží
  • zrušení celních a administrativních překážek na vnitřních hranicích
• při vnitro-unijním obchodu musí podnik podat 3 povinné výkazy:

1. statistické hlášení INTRASTAT
   • podává se měsíčně
   • intrastat je systém sběru dat pro statistiku obchodu se zbožím mezi členskými státy EU
   • zpravodajská jednotka předává údaje o zboží celnímu úřadu na výkazu intrastat – odeslání zboží se uvádí, jestliže jeho fakturovaná hodnota od začátku kalendářního roku překročí 8 000 000 Kč – přijetí zboží se uvádí, jestliže jeho fakturovaná hodnota od začátku kalendářního roku překročí 8 000 000 Kč

2. souhrnné hlášení
   • podává finančnímu úřadu plátce DPH, který uskutečnil dodávky zboží do jiného členského státu EU osobě tam registrované
   • podává se každé kalendářní čtvrtletí současně s daňovým přiznáním k DPH
   • slouží pro kontrolu nároku na osvobození od DPH
3. přiznání k DPH
   • dodání:
4. dodání zboží plátci DPH jiného členského státu EU je osvobozené zdanitelné plnění s nárokem na odpočet DPH
   • český plátce dodává zboží za ceny bez daně
   • tyto dodávky uvádí ve svém přiznání k DPH jako intrakomunitární plnění
   • jednotlivá intrakomunitární plnění uvádí v souhrnném hlášení
5. dodání zboží neplátci DPH jiného členského státu EU je běžné zdanitelné plnění, což znamená zdanění v zemi dodavatele
   • český plátce dodává zboží za ceny včetně daně
   • tyto dodávky přizná a zdaní v rámci svého přiznání k DPH

• přijetí:
  • kupující k ceně zboží připočítá DPH na vstupu i na výstupu (v místní sazbě = samovyměření DPH (pokud má kupující nárok na odpočet DPH, neplatí žádnou DPH)

1. OBCHODOVÁNÍ S NEČLENSKÝMI STÁTY EU

• 2 možnosti proclení dováženého zboží:

1. v kterékoli členské zemi EU při propuštění dováženého zboží do volného oběhu (český dovozce může podat celní prohlášení na celý náklad železné rudy na lodi přímo v přístavu vstupního státu – např. v Gdaňsku)
2. zboží je na vnější hranici EU propuštěno do režimu tranzit, proclení je až v ČR

• kroky celního řízení:

1. podání Jednotného správního dokladu (JSD)
   • tiskopis celního prohlášení, kterým deklarant (vývozce nebo dovozce) podává návrh na celní řízení
   • JSD obsahuje údaje o dováženém a vyváženém zboží (druh, počet, hmotnost, cena za položku, měna, celková fakturovaná částka, …), dopravě odesílateli, příjemci, zemi původu, zemi určení, výpočet poplatků
   • JSD má několik listů:
     • 1 list obdrží GŘC – Generální ředitelství cla (slouží pro statistiku vývozu a dovozu)
     • 1 list obdrží celní úřad
     • 1 list obdrží deklarant (= účetní doklad pro zaúčtování cla a daní)

2. kontrola zboží a dokladů (osvědčení o původu zboží, osvědčení o jakosti, doklady o pojištění, dopravní doklady)
3. vyměření cla (pouze u dovozu) a daní
   • vyvážené zboží je osvobozeno od DPH, dodávka podléhá zdanění v zemi kupujícího, český dodavatel dodává zboží za ceny bez daně a dodávky uvádí ve svém daňovém přiznání jako vývoz
   • orgány celní správy ČR vybírají:
     • clo – je vyměřováno z celní hodnoty zboží
     • DPH – pokud uskutečňuje neplátce DPH; pokud dovoz uskutečňuje plátce DPH, uplatňuje se DPH stejně, jako šlo o přijetí zboží z EU
     • Spotřební daň

 

Mezinárodní dohody v oblasti celnictví

Pásmo volného obchodu

• stupeň mezinárodní ekonomické integrace
• mezi členy jsou odstraněna nebo omezena cla
• členové postupně odstraňují překážky obchodu (ruší se množstevní a hodnotové kvóty)
• členové postupují vůči nečlenům samostatně (neuplatňuje se společná obchodní politika)

 

Celní unie

• stupeň mezinárodní ekonomické integrace
• státy vytvářejí jednotné celní území
• mezi členy jsou cla odstraněna
• členové postupují vůči nečlenům jednotně (uplatňuje se společná obchodní politika)

 

Světová obchodní organizace

• World Trade Organization (WTO)
• sídlo: Ženeva
• založena 1.1.1995 jako nástupnická organizace Všeobecné dohody o clech a obchodu
• má 153 členů
• základní cíl: odstraňování překážek v mezinárodním obchodu (odstraňují se cla a množstevní kvóty)
• základní zásada: členové si vzájemně poskytují doložku nejvyšších výhod – tzn. že celní výhody sjednané mezi 2 účastníky se vztahuje i na ostatní členy

 

Poplatky

1. správní

• platí je FO i PO za úkon správního orgánu formou kolků

1. soudní

• přicházejí v úvahu, pokud byl dál podnět k soudnímu řízení nebo úkonu, který vykonává soud

1. místní

• podle zákona o místních poplatcích (9 druhů poplatků a jejich maximální výše)
• každá obec si místní vyhláškou určuje zda a v jaké výši bude poplatky vybírat