DPH

• nepřímá daň, tzn., že se neplatí přímo jako samostatná částka, ale je obsažena v ceně zboží a služeb.
• v podvojném účetnictví evidujeme na účtu 343 – DPH
• Daňový doklad – faktura, paragon

Sazba daně

Základní sazba je 19%, snížená 5%

• sazba 19% – např. drogerie, elektronika, textil, dopravní, ubytovací, stravovací nebo reklamní služby
• sazba 5% – např. potraviny, léky, dětské pleny, knihy, noviny, časopisy, stavební práce pro bytovou výstavbu

Osvobození od daně – zdravotnické služby, poštovní služby, pojišťovny, rozhlasové a televizní vysílání, školství, služby při výchově a vzdělání, banky, spořitelny, sociální péče

Plátce daně – jsou to osoby, jejich obryt za po sobě jsoucích 12 kalendářních měsíců přesáhne 2.000.000,- Kč

Registrace – povinný plátce se registruje do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém překročil stanovený limit.

Zrušení registrace

• zrušení registrace může plátce požádat nejdříve po uplynutí jednoho roku od data účinnosti uvedeném na osvědčení o registraci, pokud jeho obrat nepřesáhl za nejbližších předcházejících 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců částku 1 mil. Kč.
• plátce, který se zaregistroval dobrovolně, protože oznámil správci daně podle § 16 odst. 3, že bude přiznávat a platit daň z pořízení zboží, může požádat o zrušení registrace při splnění podmínky výše uvedené (1 mil. Kč) nejdříve ve třetím roce, kdy je plátcem a registrace mu bude zrušena k prvnímu dni čtvrtého roku.

Práva a povinnosti plátců

1. práva – možnost odpočtu daně na vstupu Þ pohledávka za státem Þ DPH, které jsme zaplatili nám stát vrátí
2. povinnosti
   1. povinnost uvalit DPH na svoje výstupy kromě výstupu podle zákona od DPH osvobozených a kromě vývozu
   2. povinnost jednou za měsíc či kvartál podat daňové přiznání k DPH

Þ  daňová povinnost   – výstup > vstup      Þ podnik platí DPH

Þ nadměrný odpočet – vstup > výstupu   Þ pohledávka vůči FÚ

Daň na vstupu

– daň, kterou plátce daně v rámci podnikání zaplatí jinému plátci v ceně přijatých zdanitelných plnění nebo je to daň vyměřená při dovozu (nemůžeme odečíst u aut, nepodnikatelského plnění, atd.)

Daň na výstupu

– daň, kterou zaplatí někdo nám; přijímáme peníze za námi provedené služby nebo prodané zboží

– při vývozu zboží a služeb se daň neplatí

ÚČTOVÁNÍ

• na stranu D účtujeme daň na výstupu, která představuje náš závazek za finančním úřadem
• na stranu MD účtujeme daň na vstupu, která představuje naši pohledávku za finančním úřadem

Výsledkem je:

• daňový závazek (povinnost) – daň na výstupu je větší než daň zaplacena na vstupu
• nadměrný odpočet – daň zaplacena na vstupu je větší než daň na výstupu (může vzniknout, pokud ÚJ nakupuje s daní 22%, ale prodává s daní 5%)

1. FAD – DPH z ceny nakoupených výkonů na vstupu (daňová pohledávka)             343 / 321
   JCD – DPH z ceny nakoupených výkonů na vstupu (daňová pohledávka)             343 / 379
2. FAV – DPH z prodaných výkonů na výstupu (daňový závazek)                              311 / 343
3. VBÚ – Úhrada dlužné daně finančnímu úřadu                                                         343 / 221

4. VBÚ – Poukázání rozdílu při nadměrném odpočtu 221 / 343