Daň z příjmu fyzických a právnických osob

DzPFO-univerzální přímá daň jíž podléhají veškeré zdanitelné příjmy jednotlivců(FO)

Odvádí se přímo do rozpočtu obcí a krajů.

 

Daň z příjmu fyzických osob je součástí zákona o daních z příjmu

poplatníkem jsou fyzické osoby, které mají v ČR bydliště, nebo se na území ČR obvykle zdržují

předmětem daně jsou:

-příjmy za závislé činnosti

-příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti

-příjmy z pronájmu (opakovaně se pronajímá nemovitost, nebo movité věci)

-příjmy z kapitálového majetku (výnosy z cenných papírů, úroky z vkladů, výnosy z vkladních listů…)

-ostatní příjmy (příjem z jednorázového pronájmu, příjmy z některých loterií, soutěží…)

 

Základ daně

Příjmy ze závislé činnosti

Daň. základ = hrubá mzda – sociální poj. – zdravotní pojištění

 

Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti

Daň.základ = příjmy, které nejsou osvobozeny od daně – daňově uznatelné výdaje – SaZP

výdaje se dají odečíst dvěma způsoby

v prokazatelné výši (máme doklady, můžeme prokázat, že jsme tyto výdaje skutečně měli)

paušálem- poplatník nemá zaměstnance,neplatí DPH,příjem menší než 1 000 000 Kč/rok

 

Příjmy z pronájmu, ostatní příjmy ,příjmy z kapitálového majetku

Daňový zákl. = příjmy – výdaje

 

Daňový základ se dále upravuje:

o odčitatelné položky (nezdanitelné minimum-3170/měs, dítě-1960/měs, manžel(ka) s minimálními příjmy nebo bez příjmů-21720/rok, invalida-1190/měs, student-950/měs, dary-min.1000Kč/rok-max10%z daň. základu za rok,)

Upravený daň. základ = daňový základ – odčitatelné položky

zaokrouhlí se při ročním zúčtování na stovky dolu, při měsíčním zúčtování na stovky nahoru

Část příjmů i výdajů může poplatník převést na spolupracující členy rodiny a tím snížit daňový základ. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok (u daně z příjmu FO).

Minimální sazba daňe zPFO je 15% u vyšších sazeb (dle tabulky)

Zaměstnanec musí požádat zaměstnavatele o roční vyúčtování a zjistí-li se přeplatek, dostane ho zpět. Zjistí-li se nedoplatek, nic nemusí doplácet.

 

DzPPO – tuto přímou daň odvádí každá osoba, která není FO= veškeré PO.( které mají sídlo v ČR a nebo zde podnikají).Předmětem daně u PO podnikatelů jsou veškeré příjmy. U nepodnikatelů příjmy z činnosti provozované za účelem dosažení zisku a z pronájmu majetku.

 

Poplatník, který používá jednoduché účetnictví, vypočítá daňový základ jako rozdíl příjmů a výdajů

 

Poplatník, který používá podvojné účtování zjistí hrubý HV (výnosy – náklady),

ten se upraví o některé položky (odečtou se např. výnosy z akcií – dividendy…u a.s.) a vznikne

daňový základ. Který se upraví o hodnotu darů, které osoba darovala

jedná-li se o dary v souvislosti s živelnou pohromou je maximum 5 %

upravený daňový základ se zaokrouhlí na tisíce dolů

z tohoto zaokrouhleného daňového základu se vypočítá daň

sazba daně z příjmu PO je 31 %, fondy mají sazbu 15 %

zdaňovacím obdobím je kalendářní rok

je možno použít slevu jestliže zaměstnává invalidní osoby

v následujících obdobích je možné odečíst od daňového základu daňovou ztrátu

daňově uznatelné výdaje

jsou např.: materiálové, mzdové náklady, odpisy DM, (cestovné, jen do limitu), leasingové splátky, úroky z úvěrů, sociální a zdravotní pojištění, zaplacená silniční daň, zaplacená daň z nemovitostí)

přesně je najdeme v § 24

daňově neuznávané výdaje: pokuty, penále, manka, náklady na reprezentaci, podnikatelská odměna, výdaje na osobní spotřebu poplatníka

 

Daňové přiznání– podává se příslušnému fin. úřadu do konce fiskálního roku spolu s odvodem daně..