Účetní uzávěrka
Uzávěrka-spočívá v uzavření účtů a zjištění VH a vypočítání daně z příjmů.
Závěrka- vyhotovení účetních výkazů.
Ze zákona o účetnictví vyplývá podnikatelským subjektům povinnost sestavit roční účetní uzávěrku a závěrku. Tyto souhrnné informace charakterizují hospodářskou situaci podniku jako celku. Z těchto údajů zjišťujeme výsledek hospodaření podniku, který je důležitým ukazatelem úrovně jejího hospodaření. Výsledek hospodaření má charakter zisku nebo ztráty.
Etapy při účetní uzávěrce a závěrce:
- etapa: přípravné práce
- kontrola převodu zůstatků z minulého roku
- inventarizace majetku a závazků
- etapa: účetní uzávěrka
- výpočet základu daně z přijmu a zaúčtování daňové povinnosti (daně z příjmů právnických osob)
- uzavírání účetních knih (nákladové a výnosové účty na 710 a rozvahové účty na 702)
- Zjištění VH před zdaněním
Inventarizace:
Má-li být účetnictví vedeno takovým způsobem, aby bylo ve shodě se skutečností, aby ji pravdivě zobrazovalo, musí být se skutečností také ověřováno. Pomocí inventarizace se musí upravit stav na účtech tak, aby souhlasil se skutečností, a to jak co do fyzického stavu, tak co do ocenění.
cílem inventarizace je:
- kontrola věcné správnosti účetnictví
- kontrola reálnosti ocenění majetku
- kontrola zabezpečení majetku a jeho využití
Jako podklad o provedené inventarizaci je třeba mít inventarizační soupisy, které musí být podepsány osobou odpovědnou za provedení inventarizace.
Inventarizace – min. dvoučlenná; u veškerého majetku.
Vyúčtování inventarizačních rozdílu musí ÚJ provést do období,za které se účetní stav ověřuje..
0. třída- DLOUHODOBÝ MAJETEK
Chybějící DM
a)DHM odpisovaný 549/08..
b)DNM 549/07..
c)DHM neodpisovaný 549/03..
Daňově uznáno za předpokladu, že:
-jde o krádež způsobenou neznámým pachatelem
-jde o rozdíl v důsledku živelní pohromy
-je zaúčtován reciproční výnos, minimálně ve výši škody
Nově nalezený DM:
a)DNM 01../07..
b)DHM odpisovaný 02../08..
c)DHM neodpisovaný 03../ 413
1. třída – ZÁSOBY
Úbytek do výše norem přirozených zásob:
a)materiál 501/ 112
b)zboží 504/ 132
c)nedokončená výroba 581/ 121
d)výrobky 583/ 123
Manko 549/ 112, 132, 121, 123
Daňově uznáno pouze v případě, že se jedná o krádež způsobenou neznámým pachatelem, nebo jde o rozdíl důsledku živelní pohromy, nebo je zaúčtován reciproční výnos, minimálně ve výši škody.
Přebytek:
a) materiál, zboží 112, 132/ 648
b)nedokončená výroba, výrobky 121, 123/ 581, 583
v případě, že přebytek vznikl chybným účtováním při vyskladnění nekoupených zásob, potom se účtuje: 501, 504/ 122, 132.
2. třída – KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK A KRÁTKODOBÉ BANKOVNÍ ÚVĚRY
Schodek pokladní hotovosti 569/ 211
Odcizení neznámým pachatelem 569/ 211
Přebytek pokladní hotovosti 211/ 668
Inzerce ∇
účetní uzávěrka
aby bylo možno sestavit účetní závěrku, je nutno provést tyto uzávěrkové práce
- zjištění obratů jednotlivých syntetických účtů
- výpočet konečných zůstatků rozvahových účtů
- výpočet konečných zůstatků výsledkových účtů
- zjištění VH
- uzavření účetních knih
účetní uzávěrka zahrnuje:
- zjištění VH z výsledkových účtů
- výpočet a zúčtování daně z příjmu
zjištění výsledku hospodaření v předepsaném členění
na základě evidence nákladů a výnosů zjišťujeme VH podniku. Proto tyto účty nazýváme výsledkové. VH zjistíme, odečteme-li náklady od výnosů:
- provozní – porovnáním provozních nákladů (50-55) a provozních výnosů (60-64)
- finanční – porovnáním finančních nákladů (56-57) a finančních výnosů (66)
Součtem provozního a finančního výsledku hospodaření dostaneme zisk (ztrátu) z běžné činnosti.
Výpočet daně z příjmu PO
- a) účetní VH
+ N daňově neúčinné
– V daňově neúčinné
+ rozdíl úč. X daň. odpisy
ZD č. 1
ZD č. 1
– odčitatelné položky
ZD č. 2
-dary
ZD = dole na 1000,- = DzP
-slevy na dani
Daň po slevách
-zaplacené zálohy v průběhu roku
= přeplatek; nedoplatek
Účetní VH
+ N daň. neúčinné
1. plně – 513, 523, 528, 525, 543, 545, 559, 579, 554, 574
2. zčásti – 512 – cestovné nad limit (stanovené zákoníkem práce), 538– daň dědická, daň darovací,549– nad výši náhrad.
549– 648=daň. neúčinné 549 (100 000,-)- 648(80 000,-)=20 000,- daň. neúčinné
Výjimka-plně účinné manka vzniklá živelnou pohromou. Plně účinné jsou M+Š zaviněné neznámý pachatelem, ale musí být potvrzení od policie ČR.
-V daň. neúčinné
Snižují daň. základ, odečítají se (Výnosy osvobozené od daně, příjmy zdaněné srážkou u zdroje)
– Odpisy DM
VH se upravý o rozdíl mezi úč. a daň. odpisy.
ZD č.1
– Odčitatelné položky
Upravuje je § 34. 1. Daňová ztráta z minulých let, která se může uplatnit max. 5 zdaňovacích období.
2. Může být 30= N, které byly vynaložené na výuku žáků SOÚ.
3. 100% N vynaložených při realizaci projektu výzkumu a vývoje.
ZD č.2
– Dary
* musí splňovat určité kritéria, aby se mohl odečíst. (Hasiči, školství, děti, zvířata, domov důchodců….)
* min. hodnota daru 2000,- u PO
* max. 5% ze ZD č. 2
ZD = dolů 1000,- = DzP PO
– slevy na dani
Poskytují při zaměstnávání osob se změněnou pracovní schopností.
Daň po slevách
– zálohy zaplacené
= přeplatek, nedoplatek
ČISTÝ (DISPONIBILNÍ) ZISK
Účetní VH – daň z příjmu
Účtování daně z příjmu PO
Je nákladem. Skupina 59..
591 – DzP BČ – splatná
593 – DzP MČ – splatná
341 – DzP
V průběhu roku se platí zálohy na daň. Vypočtou se z předchozí daň. povinnosti viz. §38a.
Daň se účtuje k 31.12. (daň se musí vypočítat a podat daň přiznáni a zaplatit do 31.3. nebo do 30.6. = mají ÚJ auditované, nebo zpracovává daňový poradce = tuto skutečnost musí nahlásit FÚ.)Vypočtená daň se porovná ze zaplacenými zálohami a udělá se zúčtování (přeplatek, nedoplatek.)
- zálohy v průběhu roku 341/ 221
2.zúčtování DzP k 31.12. 591, 593/ 341
3. Nedoplatek 341/ 221
Pakliže FÚ je doměrek 595/ 341
pokuta FÚ za úhradu daně 545/ 341
DzP – odložená
Nutno účtovat. Vyplívá z uce. VH s ZD nemusí být totožný o odložené dani se bude účtovat při převodu ztráty do dalších let.
592 + 594 ; 481– odložená DzP
Uzavření účtů
- a) zjištění obratů stran MD a D
b) zjištění KZ aktivních a pasivních účtů….převod na účet 702– KUR
c) zjištění KZ nákladových a výnosových účtů….převod na účet 710-ÚZZ
d) zjištění celkového VH za účetní období na účtě 710.
Otevření účtu na počátku roku
Uzavřením účetních knih za běžný rok jednoho účetní období končí, ale současně nové začíná. K 1.1. následujícího uce období jako PZ rozvahových účtů v nově otevřených účetních knihách.
Otevření PZ prostřednictvím účtů 701, na základě podvojnosti. PZ Aktivních účtů se účtují na stranu MD.
VH se převede pomocí účtu 701 na účet 431-VH ve schvalovacím řízení.
Rozdělení zisku
Zisk se rozděluje dle pravidel vycházejících z obchodního zákona a z pravidel vycházejících z vnitropodnikové směrnice. Rozdělení zisku musí schválit vrcholný orgán (a.s.-valná hromada; s.r.o.- valná hromada…)musí být odhlasováno.
Rozdělení zisku:
- Povinné příděly – příděl do zákonného rezervního fondu (a.s.;s.r.o.)
- Povinné příděly – do fondů o kterých ÚJ rozhodla, že je bude tvořit = statutární fondy (když se pro ně rozhodla jsou povinné)
- Zvýšení ZK
- Na výplatu dividend (podílů na zisku)
- Ponechán nerozdělený k dalšímu použití v příštích letech
- Na úhradu ztráty z minulých let
Vypořádání ztráty:
Pokud UJ hospodařila se ztrátou, účet 431 vykazuje zůstatek na straně MD. Ztrátu je možno vypořádat například: